ضريبة الدخل في مصر: التعديلات الجديدة وتأثيرها على المواطنين

المالية العامة هي عصب الدولة وسر قوتها، ومن أهم مكوناتها النظام الضريبي الذي يعد مصدرًا رئيسيًا للدخل لتمويل الخدمات العامة مثل التعليم والصحة، بالإضافة إلى الحفاظ على البنية التحتية الأساسية، وتحقيق الأهداف الاقتصادية والاجتماعية للدولة. ومن أهم الضرائب في مصر هي ضريبة الدخل التي تفرض على أرباح الأفراد والشركات.

ما هو مفهوم الضرائب؟

الضرائب هي مبالغ مالية إلزامية تفرضها الدولة على الأنشطة الاقتصادية المختلفة، مثل الدخل والنفقات والوظائف، سواء للأفراد أو المؤسسات. تهدف الضرائب إلى تمويل المشاريع والخدمات العامة التي تقدمها الحكومة، مثل التعليم والصحة والبنية التحتية، ودفع رواتب الموظفين في الجهات الحكومية.

يتم تحديد الضرائب في مصر مسبقًا من قبل الجهات المختصة (مصلحة الضرائب المصرية) بناءً على نسبة معينة، وتشمل الأفراد سواء الموظفين أو المستهلكين النهائيين، والشركات التجارية المسجلة في مصر.

ما هي أنواع الضرائب في مصر؟

يختلف مفهوم الضرائب باختلاف طرق دفعها وسدادها للنظام الضريبي في الدولة، وهي تنقسم إلى نوعين:

الضرائب المباشرة

هي الضرائب التي تفرضها مصلحة الضرائب على الأفراد أو المؤسسات، وتُدفع مباشرة إلى الحكومة التي تفرضها دون تدخل وسيط بينهم. ويشمل هذا النوع:

• ضريبة الدخل

تفرض على أرباح الأفراد والشركات.

• ضريبة القيمة المضافة

تفرض على جميع السلع والخدمات التي يتم شراؤها وبيعها.

• ضريبة الجمارك

تفرض على السلع المستوردة من الخارج.

• ضرائب أخرى

مثل ضريبة العقارات وضريبة التركات.

الضرائب غير المباشرة

هي ضريبة تفرض على الأشخاص أو الشركات أو المؤسسات، وتدفع للحكومة بطريقة غير مباشرة. يتم دفعها من قبل منتج السلعة أو صاحب المتجر أو بائع التجزئة، ويتم احتسابها على المستهلك النهائي كجزء من سعر المنتج أو السلعة أو بائع التجزئة. وبالتالي فإن المستهلك النهائي هو الذي يتحمل عبء هذه الضريبة مقابل حصوله على السلعة أو الخدمة. ويشمل هذا النوع:

• ضريبة المبيعات
• الرسوم الجمركية
• ضريبة القيمة المضافة

ومما يميز هذا النوع هو الالتزام الضريبي حيث يلتزم مقدمو الخدمات أو بائعو السلع بدفع ضريبة غير مباشرة للحكومة، ويتم احتسابها على المستهلك النهائي كجزء من قيمة السلعة أو الخدمة المقدمة. وكذلك الالتزام بالدفع وعدم القدرة على التهرب من دفع الضريبة: التهرب من دفع الضريبة غير المباشرة أمر صعب للغاية. لأنه يتم تطبيقه مباشرة على السلع أو الخدمات. وأيضًا تحفيز المستهلكين على الاستثمار والادخار ممتلكاتهم الخاصة لكي يتم ذلك من خلال تحفيز الأفراد على الاستثمارات والأنشطة التجارية وتنمية أموالهم ومدخراتهم.

ما هي ضريبة الدخل؟

ضريبة الدخل هي ضريبة مباشرة تفرضها الدولة على الأشخاص أو الشركات الذين يمارسون أنشطة معينة، وتطبق على صافي الربح السنوي الخاضع للضريبة والذي يتم احتساب قيمته وتحديده من خلال استخدام التقارير المالية للأفراد أو المؤسسات، بعد وإجراء التعديلات اللازمة طبقًا لقواعد ضريبة الدخل.

لا يتم اعتماد إقرار ضريبة الدخل السنوي للشركة إلا بعد توقيعه من قبل خبير ضرائب خارجي معتمد ومحلي (محاسب قانوني ومراجع حسابات)، ومن ثم تصبح ملزمة بالسداد. وفقًا لقانون مصلحة الضرائب فإن الإقرار الضريبي هو إقرار وتقييم ذاتي، وتكون الشركة مسؤولة عن إجرائه، بحيث يتم فرض الجزائات الضريبية على أي التزامات.

حيث إن مفهوم فرض الضرائب على الدخل هو ابتكار حديث ويفترض استيفاء شروط معينة:

• قيام الاقتصاد على المال
• دقة الحسابات إلى الحد الأدنى
• وضوح الإيرادات للأطراف المشاركة في الضريبة
• وجود نفقات وأرباح، ونظام شامل بسجلات موثوقة.

ما هي أنواع ضرائب الدخل؟

ضريبة دخل على المرتبات

ويفرض هذا النوع على رواتب وأجور العمال والموظفين، بالإضافة إلى أنواع الدخل الأخرى. وعادة ما تفرض الدولة هذه الضرائب بسبب الإعفاءات والخصومات التي تقدمها. ولا يجوز فرض هذه الضرائب على كامل دخل الفرد، بل على جزء منه.

ووفقًا لقانون الضرائب المصري، يجب على صاحب العمل خصم مبلغ معين يعرف باسم "ضريبة المرتبات" من أجر كل موظف في الشركة وإرسال المبلغ إلى مصلحة الضرائب كل شهر خلال خمسة عشر يومًا من تاريخ السداد. وينطبق القانون أيضًا على المصريين غير المقيمين في مصر، بالإضافة إلى غير المصريين المقيمين في مصر والذين أبرمت دولتهم اتفاقية مع حكومة بلادهم.

ضريبة دخل على الأرباح التجارية

كما تقوم الشركات والمؤسسات بدفع ضريبة الدخل على أرباحها، حيث تفرض مصلحة الضرائب على الشركات وجميع المقاولين المستقلين وكذلك الشركات الصغيرة خصم جزء من أرباحها عن طريق إعلام أصحاب الأعمال عن دخل أعمالهم ومن ثم خصم المصاريف التشغيلية والرأسمالية وخصم الجزء الخاضع للضريبة.

ضريبة الدخل على الأرباح الرأسمالية

تفرض على أرباح بيع الأصول مثل العقارات والأسهم.

ضريبة الدخل على المهن الحرة

تفرض على أرباح أصحاب المهن الحرة مثل الأطباء والمحامين.

ما هي شرائح الضرائب على الدخل في مصر؟

وينص مشروع القانون الذي أعدته وزارة المالية على تعديل بعض أحكام قانون الضريبة على الدخل الصادر بالقانون رقم 91 لسنة 2005 بتعديل شرائح ضريبة الدخل للأشخاص الطبيعيين بحيث يتمكن جميع مكلفي الضريبة على المرتبات من النشاط التجاري والصناعي والعقاري ويمكن الاستفادة منها بالثروة والنشاط العقلي وغير التجاري وفقًا للظروف الاقتصادية والاجتماعية، حيث تم زيادة الشريحة غير المستحقة عنها ضريبة إلى 40 ألف جنيه سنويًا، بزيادة إلي 20 ألف جنيه سنويًا طبقًا لتعديل بعض أحكام قانون الضريبة على الدخل بالقانون رقم 7 لسنة 2024.

وجاء نص مشروع القانون من مادة واحدة تنص على: "يستبدل بنص المادة 8 من قانون الضريبة على الدخل الصادر بالقانون رقم 91 لسنة 2005"، النص التالي، المادة 8: يكون معدل الضريبة على الدخل:

• 0% لمن يتراوح دخله من جنيه إلى 40 ألف جنيه (إعفاء).
• 10% على الدخل أكثر من 40 ألف جنيه حتى 55 ألف جنيه.
• 15% على الدخل من 55 ألف إلى 70 ألف جنيه.
• 20% على الدخل أكثر من 70 ألف إلى 200 ألف جنيه.
• 22.5% على الدخل من أكثر من 200 ألف جنيه حتى 400 ألف جنيه.
• 25% على الدخل الذي يزيد عن 400 ألف جنيه حتى مليون و200 ألف جنيه.
• 27.5% أكثر من مليون و200 ألف جنيه.

ما هي الإعفاءات المستثناة من ضرائب الدخل؟

وحدد القانون الفئات المستثناة من الضريبة على الدخل وهي:

1- المعاشات.

2- مكافآت نهاية الخدمة.

ومع عدم الإخلال بالإعفاءات الضريبية الأخرى المقررة بقوانين خاصة، يعفى من الضريبة:

1- مبلغ 20000 جنيه إعفاءً شخصيًا سنويًا للممول.

2- اشتراكات التأمين الاجتماعي وغيرها مما يستقطع وفقًا لأحكام قوانين التأمين الاجتماعي أو أية نظم بديلة عنها.

3- اشتراكات العاملين في صناديق التأمين الخاصة التي تنشأ طبقًا لأحكام قانون صناديق التأمين الخاصة الصادر بالقانون رقم 54 لسنة 1975.

4- أقساط التأمين على الحياة والتأمين الصحي على الممول لمصلحته أو مصلحة الزوج أو أولاده القصر، وأية أقساط تأمين لاستحقاق معاش.

5- المزايا العينية الجماعية التالية:

(أ) الوجبة الغذائية التي تصرف للعاملين.

(ب) النقل الجماعي للعاملين أو ما يقابله من تكلفة.

(ج) الرعاية الصحية.

(د) الأدوات والملابس اللازمة لأداء العمل.

(هـ) المسكن الذي يتيحه رب العمل للعاملين بمناسبة أدائهم للعمل.

6- حصة العاملين من الأرباح التي يتقرر توزيعها طبقًا للقانون.

7- ما يحصل عليه أعضاء السلكين الدبلوماسي والقنصلي والمنظمات الدولية وغيرهم من الممثلين الدبلوماسيين الأجانب وذلك في نطاق عملهم الرسمي بشرط المعاملة بالمثل وفي حدود تلك المعاملة.

تعد ضريبة الدخل أداة مالية هامة للدول، فهي تمثل مصدرًا رئيسيًا للإيرادات التي تستخدم لتمويل الخدمات العامة والبنية التحتية.

وعلى الرغم من تراجع أهميتها النسبية مقارنة ببعض الضرائب الأخرى، إلا أنها لا تزال تلعب دورًا حيويًا في تمويل أنشطة ومشاريع الحكومات.

وتختلف أنظمة ضريبة الدخل من دولة إلى أخرى، حيث تعتمد على قوانين محددة تحدد الشرائح الضريبية ونسب الضريبة وطرق احتسابها.

وتفرض ضريبة الدخل على الدخل المكتسب، مثل الرواتب والأجور، وكذلك على الدخل غير المكتسب، مثل الأرباح وعوائد الاستثمار.