نظام الضرائب في السعودية

نظام الضرائب في السعودية

يمثل الإلمام بنظام الضرائب في السعودية خطوة أساسية لكل شخص طبيعي أو اعتباري يعتزم ممارسة نشاط اقتصادي بها؛ إذ يسهم هذا الإلمام بالنظام في فهم الالتزامات الضريبية والامتثال لها، تقديم الإقرارات في مواعيدها، والالتزام باللوائح التنفيذية وتجنب المخالفات والتعرض للعقوبات والغرامات.

في هذا المقال، نتناول نظام الضرائب في السعودية من خلال توضيح دور هيئة الزكاة والضريبة والجمارك في هذا النظام، ثم نتناول أنواع الضرائب المباشرة وغير المباشرة في السعودية، ثم ننتقل إلى توضيح الإقرارات الضريبية ومواعيد تقديمها، ونختتم المقال بالحديث عن أحد أقوى أنظمة تخطيط موارد المنشأة (ERP) التي تدعم الامتثال الضريبي.

دور هيئة الزكاة والضريبة والجمارك (ZATCA) في النظام الضريبي السعودي

تأسست هيئة الزكاة والضريبة والجمارك "زاتكا" منذ عام 2021 نتيجة دمج الهيئة العامة للزكاة والدخل مع الهيئة العامة للجمارك، لتتولى الهيئة مسؤولية الإشراف على تطبيق أنظمة الزكاة والضرائب والجمارك في المملكة السعودية، وفيما يلي نستعرض دورها البارز في النظام الضريبي السعودي:

1. تطبيق وتحصيل مختلف أنواع الضرائب: بما في ذلك ضريبة الدخل، ضريبة الاستقطاع، ضريبة القيمة المضافة، والضريبة الانتقائية، إلى جانب التأكد من التزام المكلفين بسداد للضرائب المستحقة عليهم بالكامل، سواء عبر الإقرارات الضريبية الدورية أو نظام الفوترة الإلكترونية
2. فحص الإقرارات وفرض الرقابة: تقوم الهيئة بفحص وتدقيق الإقرارات الضريبية الدورية للمكلفين والتحقق من صحتها، علاوة على إجراء الفحص الميداني والمكتبي للمكلفين، ومراجعة البيانات المالية؛ للكشف عن المخالفات ورصد محاولات التهرب الضريبي.
3. إصدار التشريعات: تتولى الهيئة إصدار وتحديث التشريعات واللوائح التنفيذية المنظمة للزكاة والضرائب والجمارك، بالشكل الذي يضمن مواكبة التطور الاقتصادي.
4. الحد من التهرب الضريبي: بتطبيق الغرامات والعقوبات على المكلفين المخالفين للوائح، إلى جانب تلقي الشكاوي والاعتراضات الخاصة بالالتزامات الضريبية والنظر فيها.

أنواع الضرائب في السعودية

تشمل أنواع الضرائب في المملكة العربية السعودية خمسة أنواع رئيسية، يمكن تقسيمها إلى ضرائب مباشرة وضرائب غير مباشرة. فيما يلي نستعرض هذه الأنواع، مع توضيح الفئات الخاضعة لكل نوع ونسبة الضريبة المطبقة عليها:

الضرائب المباشرة

يمكن تعريف الضرائب المباشرة بأنها الضرائب التي تُفرض بشكل مباشر على دخول وأرباح وثروات الأفراد والشركات، ويقوم المكلف بسدادها مباشرةً إلى هيئة الزكاة والضريبة والجمارك دون وجود وسيط، وتتمثل الضرائب المباشرة في المملكة العربية السعودية في ضريبة الدخل، والتي تندرج تحتها ضريبة الاستقطاع، وذلك على النحو الموضح في الفقرات القادمة:

1. ضريبة الدخل

ضريبة الدخل في السعودية هي ضريبة مباشرة تُفرَض على حصص غير السعوديين في الشركات المقيمة الأجنبية أو المختلطة، وعلى الأشخاص غير السعوديين المقيمين في المملكة ويمارسون نشاطًا داخلها، أو غير المقيمين ممن يمارسون نشاطًا في المملكة من خلال منشأة دائمة، أو يحققون دخلًا من مصدر داخل المملكة، كما يتم فرضها على شركات الاستثمار في الغاز الطبيعي وشركات إنتاج الزيت والمواد الهيدروكربونية بغض النظر عن الجنسية.

وتختلف نسبة ضريبة الدخل باختلاف الفئة الخاضعة لها، وذلك على النحو التالي:

• تُفرَض ضريبة دخل بنسبة 20% على الحصص المملوكة لغير السعوديين وغير مواطني مجلس التعاون الخليجي في الشركات المقيمة الأجنبية والمختلطة، بينما يُخضع الجزء المملوك لسعوديين أو مواطني المجلس للزكاة بدلأ من ضريبة الدخل.
• تُفرَض ضريبة دخل بنسبة 20% على أرباح النشاطات التجارية، الصناعية، أو المهنية التي يمارسها الأشخاص غير السعوديين المقيمين في المملكة، ويستبعد من ذلك الدخول الشخصية مثل الرواتب والأجور؛ إذ لا يفرض عليها ضريبة دخل في السعودية
• تُفرَض ضريبة دخل بنسبة 20% على أرباح المنشآت الدائمة المملوكة لغير المقيمين ممن يمارسون نشاطًا في المملكة من خلالها، ومن أمثلة المنشآت الدائمة المكاتب التمثيلية، فروع الشركات الأجنبية، منشآت تقديم الخدمات، الوكلاء التابعون، مواقع الإنشاء، مرافق التجميع، ومواقع المسح والحفر واستغلال الموارد الطبيعية
• تُفرَض ضريبة دخل بنسبة 20% على الشركات العاملة في قطاع استثمار الغاز الطبيعي.
• تُفرَض ضريبة دخل بنسبة تتراوح بين 50 – 85% على الشركات العاملة في قطاع إنتاج الزيت والمواد الهيدروكربونية؛ وذلك وفقًا لإجمالي حجم الاستثمارات الرأسمالية في المملكة، سواء في الأصول الثابتة، الأصول غير الملموسة، أو تكاليف الكشف والتنقيب والتطوير؛ إذ نجد أنه كلما زادت حجم الاستثمارات قلت نسبة الضريبة.
• تُفرَض ضريبة دخل بنسب 5% ، 15%، أو 20% على الدخل الذي يحققه غير المقيمين من مصدر في المملكة دون وجود منشأة دائمة؛ إذ تختلف حسب نوع الدخل، فيما يعرف باسم ضريبة الاستقطاع، وهو ما سنتناوله في الفقرة القادمة.

وبوجه عام، تحتسب قيمة ضريبة الدخل وفقًا للمعادلة الآتية:

ضريبة الدخل = صافي الربح المعدّل × نسبة الضريبة

ويعرف صافي الربح المعدل بالوعاء الضريبي أو صافي الربح الخاضع للضريبة، وهو عبارة عن صافي الربح المحاسبي بعد إجراء التعديلات الضريبية اللازمة، وذلك بإضافة المصروفات غير المقبولة ضريبيًا، وخصم الإيرادات والمصروفات المعترف بها ضريبيًا.

2. ضريبة الاستقطاع

تعتبر ضريبة الاستقطاع جزءًا من نظام ضريبة الدخل في السعودية، وهي ضريبة مباشرة تُفرض على الدخل التي يحققه غير المقيمين من مصادر داخل المملكة، ويتم تحصيلها مباشرةً من المنبع؛ إذ تلتزم الجهة الدافعة (المنشآت المقيمة) باستقطاع نسبة ضريبة الدخل المقررة مباشرةً من المبلغ المستحق، ثم توريدها إلى هيئة الزكاة والضريبة والجمارك، وإرسال صافي المبلغ بعد الخصم إلى الشخص المستفيد غير المقيم.

وتختلف نسبة ضريبة الاستقطاع حسب نوع الدخل على النحو التالي:

• تفرض ضريبة استقطاع بنسبة 20% على الأتعاب الإدارية
• تفرض ضريبة استقطاع بنسبة 5% على كل من الأرباح الموزعة، عوائد ورسوم القروض، الإيجارات، الدفعات مقابل الخدمات الفنية والاستشارية وخدمات الاتصالات الدولية، بشرط ألا تكون موجهة للمركز الرئيسي أو لشركة مرتبطة، إلى جانب تذاكر الطيران، والشحن الجوي والبحري.
• تفرض ضريبة استقطاع بنسبة 15% على الإتاوات والريع، الدفعات مقابل الخدمات الفنية والاستشارية وخدمات الاتصالات الدولية، إذا كانت موجهة للمركز الرئيسي أو لشركة مرتبطة، إضافة إلى أي خدمات أو دفعات أخرى تحددها اللائحة التنفيذية لنظام ضريبة الدخل.

الضرائب غير المباشرة

تعبر الضرائب غير المباشرة عن الضرائب التي تُفرض على السلع والخدمات، ويتحمل عبئها في الغالب المستهلك النهائي من خلال ارتفاع سعر السلعة أو الخدمة، بينما يتم تحصيلها وتوريدها إلى الجهة المختصة بواسطة وسيط، مثل التاجر، وتتمثل الضرائب غير المباشرة في السعودية في ضريبة القيمة المضافة، الضريبة الانتقائية، وضريبة التصرفات العقارية، نتناول هذه الأنواع فيما يلي:

1. ضريبة القيمة المضافة

تعتبر ضريبة القيمة المضافة ضريبة غير مباشرة يتحملها المستهلك النهائي بشكل كامل، بينما تتولي المنشآت المسجلة بنظام ضريبة القيمة المضافة مهمة تحصيلها وتوريدها إلى الهيئة على امتداد سلسلة التوريد، منذ الإنتاج وحتى البيع النهائي،

وتحتسب ضريبة القيمة المضافة كنسبة مئوية من قيمة السلعة أو الخدمة؛ حيث تقوم كل منشأة في سلسلة التوريد (مثل المورد، المصنع، الموزع، تاجر الجملة، أو تاجر التجزئة) بفرض ضريبة مخرجات على مبيعاتها للطرف التالي، ثم خصم ضريبة المدخلات التي سبق أن دفعتها للطرف السابق في السلسلة، وتوريد الفرق بين الضريبتين لهيئة الزكاة والضريبة والجمارك.

فمثلًا: قام مصنع بشراء مواد خام بقيمة 3000 ريال، مع دفع ضريبة مدخلات بقيمة 450 ريال (15%)، ثم باع المصنع المنتج للموزع بقيمة 6000 ريال، مع فرض ضريبة مخرجات 900 ريال (15%)، في هذه الحالة، يقوم المصنع بخصم ضريبة المدخلات التي دفعها (450 ريال) من ضريبة المخرجات التي فرضها (900 ريال) وتوريد الفرق بينهما والبالغ قيمته 450 ريال إلى الهيئة كضريبة قيمة مضافة مستحقة، ويتم تكرار هذه الآلية على باقي مراحل سلسلة التوريد.

وتُفرض ضريبة القيمة المضافة في المملكة بنسبة 15% على السلع والخدمات الخاضعة لها، ويكون التسجيل فيها اختياريًا إذا تراوحت الإيرادات السنوية للمنشأة بين 187,500 و 375,000 ريال، وإذا تجاوزت الإيرادات 375,000 ريال، يصبح التسجيل إلزاميًا خلال 30 يوم من بلوغ الرقم المذكور، ويتم التسجيل من خلال موقع هيئة الزكاة والضريبة والجمارك (زاتكا) وتعبئة نموذج التسجيل.

وتُعفى بعض السلع والخدمات من ضريبة القيمة المضافة، إما عن طريق الإعفاء التام أو الخضوع للنسبة الصفرية، ومن أبرزها: الأغذية الأساسية، الخدمات الصحية، خدمات النقل العام، التعليم، الأدوية والمستلزمات الطبية، بعض العقارات السكنية، بعض السلع المستوردة، إلى جانب عدد من الفعاليات الثقافية والأنشطة الرياضية.

2. الضريبة الانتقائية

تعد ضريبة السلع الانتقائية ضريبة غير مباشرة تفرض على مجموعة محددة من السلع التي تؤثر على الصحة العامة والبيئة بشكل سلبي، ويقع عبء هذه الضريبة نظامًا على المنتجين والمستوردين إضافة إلى حائزي هذه السلع في وضع معلق للضريبة، والهدف الأساسي من فرض الضريبة هو الحد من استهلاك هذه السلع والتقليل من أضرارها الصحية والبيئية.

وتُفرض الضريبة الانتقائية في المملكة العربية السعودية وفق النسب الآتية:

• تفرض ضريبة انتقائية بنسبة 50% على المشروبات الغازية والمشروبات المحلاة بسكر
• تفرض ضريبة انتقائية بنسبة 100% على كل من منتجات ومشتقات التبغ، مشروبات الطاقة، أجهزة وأدوات التدخين الإلكتروني والسوائل المستخدمة بهذه الأجهزة

وتعتبر هذه الضريبة ضريبة غير مباشرة لأنها تُسدد من قبل المنشآت الخاضعة لها (المنتج أو المستورد) بينما يقع عبئها الفعلي على المستهلك النهائي نتيجة ارتفاع أسعار هذه السلع.

3. ضريبة التصرفات العقارية

في المملكة العربية السعودية، تُفرض ضريبة تصرفات عقارية بنسبة 5% عند بيع العقارات أو نقل ملكيتها (هبة أو تبادل)، بغض النظر عن حالة العقار واستخدامه، وتشمل الضريبة الأرض وما شُيِّد فوقها من مبانٍ ومنشآت، وتُحتسب على القيمة الإجمالية للصفقة، ويتم سدادها قبل أو أثناء توثيق التصرف العقاري أو نقل الملكية، ويمكن أن يتحملها أحد الطرفين أو كلاهما حسب الاتفاق المبرم في العقد.

تقديم الإقرارات الضريبية

يختلف وقت تقديم الإقرارات الضريبية حسب نوع الضريبة على النحو التالي:

• ضريبة الدخل: يقدم الإقرار بشكل سنوي، ويلزم المكلف بتقديمه في مدة لا تتجاوز 120 يوم من نهاية السنة المالية
• ضريبة الاستقطاع: عادةً شهريًا، ويلزم المكلف بتقديمه خلال 10 ايام من الشهر التالي لشهر الاستقطاع
• ضريبة القيمة المضافة: يقدم الإقرار بشكل شهري أو ربع سنوي حسب حجم الشركة، وفي حالة عدم تقديمه خلال المدة المحددة، يعاقب المكلف بغرامة تقع بين 5 و 25% من قيمة الضريبة.
• ضريبة السلع الانتقائية: على المنتجين تقديم إقرار ضريبي عن كل فترة ضريبية، والتي تمتد لمدة شهرين، أي بمجموع ست فترات ضريبية خلال السنة المالية، ويجب سداد الضريبة خلال 15 يوم من انتهاء مدة الإقرار الضريبي، أما بالنسبة للمستوردين، فيقومون بسداد الضريبة عن السلع الانتقائية عند التخليص الجمركي عن كل بيان جمركي.

أنظمة أكفلكس المخصصة: بوابتك لإدارة الضرائب والفوترة الإلكترونية في السعودية

تقدم أكفلكس حلولًا متكاملة تساعد الشركات على تحقيق الامتثال الضريبي لجميع أنواع الضرائب، إلى جانب الالتزام الكامل بمتطلبات الفوترة الإلكترونية، تتمثل هذه الحلول في أنظمة ERP معتمدة من هيئة الزكاة والضريبة والجمارك، ومخصصة لتناسب الطبيعة الخاصة لكل قطاع، مثل التصنيع، المقاولات، الخرسانة الجاهزة، التوزيع، والاستثمار العقاري.

وتمتاز هذه الأنظمة بسهولة التخصيص والاستخدام ودعمها للغتين العربية والإنجليزية، كما توفر أكفلكس أنظمة مرنة للحسابات العامة، ادارة النقدية، إدارة شئون الموظفين، وإدارة المبيعات، وكلها تتناسب مع نظام الضرائب في السعودية وتضمن الامتثال له بكفاءة ودون تعقيد.

الملخص

يمثل الإلمام بنظام الضرائب في السعودية خطوة أساسية للأفراد والمنشآت الراغبين في ممارسة نشاط اقتصادي بالمملكة؛ إذ يسهم هذا الإلمام في الامتثال الكامل للنظام وتجنب المخالفات والغرامات، ويخضع النظام الضريبي في السعودية لإشراف هيئة الزكاة والضريبة والجمارك، والتي تتولى تطبيق وتحصيل مختلف أنواع الضرائب، فحص الإقرارات الضريبية، إصدار التشريعات واللوائح، والحد من التهرب الضريبي.

وينقسم النظام الضريبي السعودي إلى ضرائب مباشرة وغير مباشرة، وتنقسم الضرائب المباشرة إلى ضريبة الدخل المفروضة على غير السعوديين، وشركات الاستثمار في الغاز، وشركات إنتاج الزيت والمواد الهيدروكربونية بنسب محددة، كما تندرج تحتها ضريبة الاستقطاع التي تفرض على غير المقيمين الذين يحققون دخلًا من مصدر في المملكة دون وجود منشأة دائمة.

أما الضرائب غير المباشرة، فتنقسم إلى ضريبة القيمة المضافة بنسبة 15%، والضريبة الانتقائية على السلع الضارة بالصحة والبيئة بنسبة 50% أو 100%، وضريبة التصرفات العقارية بنسبة 5% على نقل ملكية العقارات، ويحدد النظام مواعيد دقيقة لتقديم الإقرارات الضريبية. وفي هذا السياق، تقوم أنظمة أكفلكس المعتمدة من زاتكا بدور بالغ الأهمية في مساعدة الشركات على إدارة التزاماتها الضريبية والامتثال لمتطلبات الفوترة الإلكترونية بكل سهولة.