إعداد الإقرار الضريبي في السعودية: دليل عملي للمكلفين

في هذا المقال، نتعرف على ماهية الإقرار الضريبي وأنواعه وأهميته، ثم نستعرض خطوات إعداد الإقرار الضريبي بمختلف أنواعه، مع التطرق بشكل تفصيلي إلى خطوات إعداد إقرار ضريبة القيمة المضافة كمثال تطبيقي.

ما هو الإقرار الضريبي؟ وما أنواعه؟

الإقرار الضريبي هو مستند رسمي يُقدم من قبل الشركة المكلفة أو الفرد المسجل في الضريبة إلى الجهة الضريبية المختصة، وهي هيئة الزكاة والضريبة والجمارك، ويتضمن الإقرار تفاصيل إجمالي المبيعات والمشتريات خلال فترة معينة، مع احتساب صافي قيمة الضريبة المستحقة أو القابلة للاسترداد بعد إجراء التصحيحات وترحيل أرصدة الفترات السابقة إن وجدت.

وتنقسم الإقرارات الضريبية وفقًا لنظام الضرائب في المملكة إلى ثلاثة أنواع رئيسية:

• إقرار ضريبة الدخل
• إقرار ضريبة القيمة المضافة
• إقرار الضريبة الانتقائية

أهمية الإقرار الضريبي

يسهم الإقرار الضريبي في احتساب الضريبة المستحقة بدقة، ويضمن امتثال الأفراد والشركات للوائح والأنظمة الضريبية ويجنبهم الغرامات والعقوبات، كما يعزز الشفافية، ويساهم في بناء علاقة منظمة تقوم على الالتزام والإفصاح بين المكلف والجهة المختصة، كما يتيح للمكلفين المطالبة باسترداد أي مبالغ ضريبية زائدة تم سدادها. 

علاوة على ذلك، يعتبر الإقرار الضريبي سجلًا رسميًا يوثق حجم النشاط المالي خلال الفترة، مثل حجم المبيعات أو الإيرادات، كما تساعد البيانات التي يتضمنها المنشآت على التخطيط المالي السليم واتخاذ قرارات مستنيرة.

5 خطوات لإعداد الإقرار الضريبي

يمكنك إعداد الإقرار الضريبي لأي نوع من الضرائب في المملكة السعودية عبر اتباع الخطوات الآتية:

1. تسجيل الدخول إلى البوابة الإلكترونية لهيئة الزكاة والضريبة والجمارك
2. انتقل إلى الإقرارات الضريبية
3. اختيار نوع الإقرار المراد إعداده
4. تعبئة نموذج الإقرار الضريبي بالمعلومات المطلوبة ثم تقديمه
5. استلام إشعار بالفاتورة والمبلغ المستحق عبر البريد الإلكتروني أو الرسائل النصية

ولمزيد من التوضيح، سنتناول فيما يلي شرح كيفية إعداد الإقرار الضريبي لضريبة القيمة المضافة خطوةً بخطوة.

مثال: إعداد الإقرار الضريبي لضريبة القيمة المضافة

ضريبة القيمة المضافة هي ضريبة غير مباشرة تُفرض على استهلاك السلع والخدمات بنسبة 15%، ويتحمل قيمتها بالكامل المستهلك النهائي، بينما تتولى المنشآت على طول سلسلة الإمداد والتوريد بتحصيل الضريبة وتوريدها للهيئة؛ فنجد أن كل منشأة على طول سلسلة التوريد (مثل المورد، المصنع، الموزع، تاجر الجملة، وتاجر التجزئة) تقوم بتحصيل ضريبة مخرجات على المبيعات، ودفع ضريبة مدخلات على المشتريات، ثم توريد الفرق بينهما، والذي يمثل قيمة الضريبة، لهيئة الزكاة والضريبة والجمارك.

ولإعداد الإقرار الضريبي الخاص بضريبة القيمة المضافة، يمكنك اتباع الخطوات الآتية:

1. الحصول على نموذج الإقرار الضريبي

قم بتسجيل الدخول إلى البوابة الإلكترونية لهيئة الزكاة والضريبة والجمارك والحصول على نموذج الإقرار الضريبي لضريبة القيمة المضافة. بعد ذلك، قم بتعبئة البيانات الأساسية، والتي تشمل ما يلي:

• نوع الإقرار؛ هل هو إقرار ربع سنوي أم شهري
• حالة الإقرار؛ إقرار جديد أم تعديل لإقرار سابق.
• الرقم المرجعي للإقرار
• الفترة الضريبية وتحديد تاريخ بدايتها ونهايتها.
• الرقم المميز للمكلّف
• رقم الحساب الضريبي
• رقم الهوية
• اسم المكلّف.
• العنوان.

2. ملء الإقرار الضريبي

يتم ملء نموذج الإقرار الضريبي لضريبة القيمة المضافة الذي توفره الهيئة، والذي ينقسم إلى:

1. قسم ضريبة القيمة المضافة على المبيعات، ويشمل ما يلي:
   • المبيعات الخاضعة للنسبة الأساسية (15%)، وتمثل إجمالي المبيعات التي تخضع لضريبة القيمة المضافة بنسبة 15%، ويتم احتساب ضريبة المخرجات عليها.
   • إجمالي المبيعات التي تتحمل الدولة ضريبتها، وتمثل المبيعات التي خضعت لضريبة القيمة المضافة، ولكن الدولة تتحمل الضريبة بدلًا من العميل؛ إذ يتم تسجيل إجمالي المبيعات دون تحميل العميل بقيمة الضريبة.
   • المبيعات المحلية الخاضعة للنسبة الصفرية، مثل بعض الأدوية والمعدات الطبية وبعض خدمات التعليم والصحة
   • الصادرات، وتمثل المبيعات للعملاء من خارج المملكة، وعادة ما تخضع للنسبة الصفرية
   • المبيعات المعفاة من الضريبة، وتمثل المبيعات التي لا تخضع لضريبة القيمة المضافة، كما في بعض الخدمات المالية وخدمات بيع وتأجير العقارات السكنية
   • إجمالي المبيعات، وتمثل مجموع البنود السابقة
2. قسم ضريبة القيمة المضافة على المشتريات، ويشمل ما يلي:
   • إجمالي المشتريات الخاضعة للنسبة الأساسية (15%)، وتمثل إجمالي المشتريات التي دُفعت عنها ضريبة القيمة المضافة، ويُحتسب عليها ضريبة مدخلات قابلة للخصم.
   • الاستيرادات الخاضعة للضريبة بنسبة 15% والمدفوعة عند الاستيراد، وتمثل إجمالي قيمة السلع المستوردة التي دفعت عنها ضريبة القيمة المضافة عند التخليص الجمركي
   • الاستيرادات الخاضعة لآلية الاحتساب العكسي (15%)، وتمثل قيمة السلع المستوردة التي لم تدفع عنها الضريبة عند الاستيراد؛ إذ تٌحتسب عنها ضريبة القيمة المضافة محاسبيًا ضمن الإقرار الضريبي كمخرجات ومدخلات في نفس الفترة.
   • إجمالي المشتريات الخاضعة للنسبة الصفرية
   • إجمالي المشتريات المعفاة من الضريبة
   • إجمالي المشتريات، ويعرض ذلك الصف إجمالي المشتريات الذي يعبر عن مجموع البنود السابقة، كما يعرض إجمالي ضريبة المدخلات القابلة للخصم
3. احتساب ضريبة القيمة المضافة المستحقة لفترة الإقرار، والتي تمثل قيمتها الفرق بين ضريبة المخرجات (على المبيعات) وضريبة المدخلات (على المشتريات)
4. إجراء تصحيحات الفترات السابقة، وتمثل أي تعديلات أو أخطاء واجبة التصحيح تم اكتشافها في الإقرارات السابقة، سواء كانت بالزيادة أو النقصان
5. ضريبة القيمة المضافة المرحلة من الفترات السابقة، وتمثل أي رصيد ضريبي مرحل من فترات سابقة سواء كان دائنًا أو مدينًا.
6. صافي ضريبة القيمة المضافة المستحق أو المستعادة، وتمثل النتيجة النهائية بعد أخذ البنود السابقة في الاعتبار، وإذا كانت القيمة موجبة، فإنها تمثل المبلغ الواجب سداده للهيئة، وفي حالة كانت سالبة فإنها تمثل المبلغ المستحق للاسترداد أو الترحيل إلى فترات لاحقة.

3. تقديم الإقرار الضريبي

بعد الانتهاء من تعبئة الإقرار الضريبي، يتم تقديمه للهيئة إلكترونيًا واستلام مبلغ الفاتورة عبر الرسائل القصيرة والبريد الإلكتروني، ويجب تقديم الإقرار في المدة المحددة تجنبًا للغرامات؛ إذ تُقدم إقرارات ضريبة القيمة المضافة بشكل شهري أو ربع سنوي وفقًا لحجم المنشأة، وفي حال عدم تقديم الإقرار في المدة المحددة، يُعاقب المكلف بغرامة تقع نسبتها بين 5 إلى 25% من قيمة الضريبة المستحقة.

الملخص

يُمثل إعداد الإقرار الضريبي في السعودية خطوة دورية أساسية لكل مكلف مسجل لدى هيئة الزكاة والضريبة والجمارك؛ ذلك لاعتباره بمثابة أداة رسمية تستخدم في الإفصاح عن الأنشطة المالية التي تمت خلال الفترة الضريبية، كما أنه يضمن الامتثال للأنظمة الضريبية وتجنب الغرامات، ويتضمن الإقرار إجمالي المبيعات والمشتريات بالتفصيل، إضافة إلى احتساب صافي الضريبة المستحقة أو القابلة للاسترداد، وينقسم إلى ثلاثة أنواع رئيسية في المملكة السعودية: إقرار ضريبة الدخل، إقرار ضريبة القيمة المضافة، وإقرار الضريبة الانتقائية. 

وتكمن أهمية الإقرار الضريبي في قدرته على تعزيز الشفافية بين المكلف والهيئة، دعم التخطيط المالي، وتوثيق حجم النشاط الاقتصادي خلال الفترة، إضافة إلى تمكين المكلف من استرداد أي مبالغ زائدة تم سدادها، ويتم إعداد الإقرار عبر بوابة الهيئة بخمسة خطوات تبدأ بتسجيل الدخول، الانتقال إلى الإقرارات، اختيار نوع الإقرار، تعبئة البيانات وتقديمه إلكترونيًا، ثم استلام إشعارًا بالفاتورة عبر الإيميل أو الرسائل النصية، ويُعد إقرار ضريبة القيمة المضافة نموذجًا تطبيقيًا شائعًا، وهو يعتمد على احتساب الفرق بين ضريبة المخرجات وضريبة المدخلات، مع أخذ التصحيحات والأرصدة المرحلة من الفترات السابقة في الاعتبار، وتقديمه في المواعيد المحددة لتفادي الغرامات.