التسويات الجردية في المحاسبة المالية: أهمية إعداد قيود التسوية

مقدمة

تعتبر التسويات الجردية من العمليات المحاسبية الأساسية التي تساهم في تحديد دقة البيانات المالية للشركة في نهاية الفترة المحاسبية. يلتزم المحاسبون ومديرو الحسابات بتنفيذ هذه التسويات لضمان تسجيل جميع الإيرادات والمصروفات في الفترات المحاسبية الصحيحة، بما يساهم في تقديم صورة صحيحة عن الوضع المالي الفعلي للشركة. بفضل هذه العملية، يتمكن المحاسبون من إعداد التقارير المالية بدقة، والتي بدورها تساعد في اتخاذ قرارات مالية استراتيجية سليمة حيث هي عملية محاسبية تهدف إلى تعديل الحسابات في نهاية الفترة لتعكس الوضع المالي الفعلي للشركة بشكل دقيق. لذلك تعتبر هذه التسويات جزءًا أساسيًا من عمل المحاسب لضمان أن البيانات المالية المعروضة في التقرير النهائي تعكس الصورة الحقيقية للأعمال. 
وسنتناول معلومات هامة عن التسويات الجردية في المحاسبة المالية وأنواعها المختلفة وكذلك أهميتها وكيفية إعداد قيود التسوية وتأثيرها على التقارير المالية.

ما هي التسويات الجردية؟

هي عملية محاسبية تهدف إلى تعديل الحسابات في نهاية الفترة المحاسبية لتعكس الوضع المالي الفعلي للشركة بشكل دقيق. يتم من خلالها ضبط الحسابات لتشمل جميع المعاملات التي لم يتم تسجيلها بعد أو تلك التي تحتاج إلى تعديل بسبب الظروف المحاسبية الخاصة. تشمل هذه التعديلات الإيرادات المستحقة التي لم تُسجل بعد، والمصروفات المستحقة التي لم يتم دفعها بعد، وكذلك التعديلات على الأصول أو الخصوم. يمكن أيضًا أن تشمل التسويات تعديل القيم الخاصة بالأصول الثابتة أو احتياطيات الديون المعدومة.

تهدف هذه التعديلات إلى ضمان أن التقارير المالية التي يتم إعدادها تعكس الوضع الفعلي للشركة، وبالتالي تساهم في تحسين دقة البيانات المالية وتوفير المعلومات الضرورية لصناع القرار داخل الشركة. بعبارة أخرى، تسهم التسويات الجردية في تحقيق مبدأ الاستحقاق الذي ينص على ضرورة تسجيل الإيرادات والمصروفات في الفترة التي تحدث فيها، وليس فقط عند دفع أو استلام الأموال. ويعد تطبيق هذا المبدأ أحد الأسس التي تجعل البيانات المالية قابلة للمقارنة والموثوق بها.

أهمية التسويات الجردية في المحاسبة المالية

1. ضمان دقة البيانات المالية

يعد ضمان دقة البيانات المالية من أهم الأهداف التي تسعى التسويات الجردية لتحقيقها. فعند القيام بالتسويات، يتم تصحيح الأخطاء المحتملة التي قد تحدث نتيجة عدم تسجيل المعاملات في الوقت المناسب أو نتيجة تأثير المعاملات المعقدة. 
على سبيل المثال، قد يحدث أن تتراكم بعض الإيرادات التي لم يتم تسجيلها في السجلات المحاسبية بسبب تأخير في المعاملات المالية أو نتيجة لظروف خاصة بالشركة. ومن خلال إجراء التسويات الجردية، يتم التأكد من أن هذه الإيرادات تُسجل في الفترة الصحيحة. 
على سبيل المثال، في حال تقديم خدمات استشارية لشركة أخرى ولكن لم يتم الدفع حتى الشهر التالي، يجب التأكد من تسجيل الإيراد في الشهر الذي تم فيه تقديم الخدمة وليس في الشهر الذي تمت فيه عملية الدفع.

فكلما كانت البيانات المالية دقيقة، كان بإمكان إدارة الشركة اتخاذ قرارات مالية استنادًا إلى معلومات موثوقة ودقيقة، مما يزيد من قدرتها على التفاعل مع التغيرات في السوق واتخاذ قرارات تتناسب مع البيئة الاقتصادية المحيطة. هذا يعزز القدرة على التنبؤ بالاتجاهات المستقبلية للأرباح والتكاليف، مما يساعد الإدارة في التخطيط الأفضل للأداء المالي.

2. الامتثال للمعايير المحاسبية الدولية

تعتبر التسويات الجردية جزءاً أساسياً من امتثال الشركات للمعايير المحاسبية المحلية والدولية. على سبيل المثال، تفرض المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية (IFRS) ومتطلبات معايير المحاسبة الأمريكية (GAAP) أن الشركات يجب أن تقوم بإجراء التسويات الجردية بشكل دوري لضمان صحة البيانات المالية التي تقدمها. يتطلب الامتثال لهذه المعايير تسجيل الإيرادات والمصروفات في الفترات الصحيحة، وتخصيص النفقات والإيرادات في الزمن الصحيح، مما يساعد في منع أي تضارب في السجلات المالية.

إذا لم تتم التسويات بشكل صحيح، فإن التقارير المالية التي تُعد قد تكون غير دقيقة، مما قد يؤدي إلى مشكلات قانونية أو تنظيمية. علاوة على ذلك، فإن تنفيذ التسويات الجردية بالشكل المطلوب يساعد الشركات على تحقيق الامتثال الضريبي وتجنب المشكلات مع الجهات الضريبية والهيئات التنظيمية. في هذا السياق، إذا كانت هناك تأخيرات في تسوية المعاملات أو عدم الامتثال لمتطلبات معينة، قد تتعرض الشركة لغرامات أو تدقيق من قبل الجهات المسؤولة.

3. تعزيز الشفافية في التقارير المالية

تعد الشفافية أحد العوامل الأساسية التي تدعم صحة التقارير المالية. عندما يتم إعداد التقارير المالية بناءً على تسويات جردية دقيقة، يمكن للمستثمرين والمقرضين والأطراف ذات العلاقة الاعتماد على هذه التقارير في اتخاذ قراراتهم المالية. الشفافية تعني أن جميع العمليات المالية قد تم تسجيلها بشكل صحيح، وأن التقارير المالية تعكس الصورة الحقيقية للوضع المالي للشركة.

المستثمرون والمقرضون يبحثون عن شركات تتمتع بشفافية مالية لأن ذلك يعزز من ثقتهم في إدارة الشركة. بالتالي، تؤثر التسويات الجردية بشكل مباشر على سمعة الشركة في السوق وعلى قدرتها على جذب الاستثمارات والحصول على القروض بشروط أفضل. يمكن أن تساهم التسويات الجردية في تحسين العلاقة مع المساهمين من خلال توفير صورة واضحة عن الوضع المالي ورفع مستوى الثقة في دقة التقارير المقدمة لهم.

4. إعداد التقارير المالية الدقيقة

من خلال التسويات الجردية، تتمكن الشركات من إعداد تقارير مالية دقيقة، بما في ذلك قائمة الدخل، الميزانية العمومية، والتقارير الأخرى التي تعكس الأداء المالي للشركة. تسهم التسويات في ضمان أن هذه التقارير تعكس الوضع المالي الفعلي للشركة في الفترة المحاسبية، مما يعكس الأداء الفعلي والمقدرات المستقبلية للشركة. يعد هذا أمرًا حيويًا للمستثمرين والمقرضين الذين يعتمدون على هذه التقارير في اتخاذ قراراتهم المالية.

إعداد التقارير المالية الدقيقة لا يساعد فقط في الوفاء بالمتطلبات القانونية والضريبية، بل أيضًا في بناء ثقة المساهمين والمستثمرين في إدارة الشركة. وبالتالي، يؤدي إلى تحسين صورة الشركة في السوق وجذب الاستثمارات أو تمويل القروض. إضافة إلى ذلك، تسهم هذه التقارير في توفير صورة واقعية للشركة، مما يساعد في تحسين قرارات التخطيط المالي طويلة المدى.

أنواع التسويات الجردية في المحاسبة المالية

تختلف التسويات الجردية حسب نوع المعاملات المحاسبية التي تحتاج إلى تعديل. فيما يلي الأنواع الأساسية للتسويات الجردية التي يتعين على المحاسبين إجراؤها:

1. التسويات الخاصة بالإيرادات المستحقة

تتعلق هذه التسويات بالإيرادات التي تم تحقيقها في نهاية الفترة المحاسبية، ولكن لم يتم تسجيلها في السجلات المحاسبية. على سبيل المثال، قد تُقدم الشركة خدمات لعميل في آخر الشهر ولكن لم يتم تحصيل المال بعد. في هذه الحالة، يجب تسجيل الإيرادات المستحقة في السجلات المحاسبية حتى تعكس الوضع المالي الفعلي للشركة. هذه التسوية مهمة لضمان تسجيل الإيرادات في الفترة المحاسبية التي تم فيها تحقيق الإيراد، وليس عند استلام المدفوعات.

2. التسويات الخاصة بالمصروفات المستحقة

تشمل هذه التسويات تسجيل المصروفات التي تم تكبدها خلال الفترة المحاسبية ولكن لم يتم دفعها بعد. مثلًا، إذا تم اعداد رواتب الموظفين في نهاية الشهر ولم يتم دفعها في الوقت ذاته، فإن هذه المصروفات يجب أن تُسجل في السجلات المحاسبية للفترة الحالية لضمان تمثيل دقيق للمصروفات. يعد إجراء هذه التسوية ضرورياً لأن عدم تسجيل المصروفات المستحقة قد يؤدي إلى تقديم صورة غير دقيقة عن ربحية الشركة في فترة معينة.

3. التسويات الخاصة بالإيرادات المؤجلة

الإيرادات المؤجلة هي الإيرادات التي تم تلقيها مقدمًا من العملاء مقابل خدمات أو سلع سيتم تقديمها لاحقًا. على سبيل المثال، إذا تلقت الشركة دفعة مقدمة مقابل خدمة لم تُقدَم بعد، فإنه يجب تعديل هذه الإيرادات في التقارير المالية حتى يتم تقديم الخدمة. هذه التسوية تضمن أن الإيرادات يتم الاعتراف بها في الفترة التي يتم فيها تقديم الخدمة أو تسليم السلعة، وليس عندما يتم استلام الدفع.

4. التسويات الخاصة بالمصروفات المؤجلة

تتعلق المصروفات المؤجلة بالنفقات التي تم دفعها مسبقًا لشهور قادمة. على سبيل المثال، قد تقوم الشركة بدفع إيجار سنوي مسبقًا، ويتعين تخصيص هذا الدفع بشكل يتناسب مع الفترة الزمنية التي تغطيها تلك النفقات. تقوم التسويات هنا بتوزيع هذا المبلغ المدفوع مسبقًا على الفترات المحاسبية التي تمثلها. يعد إجراء هذه التسوية ضرورياً لضمان أن المصروفات لا يتم تحميلها على فترة محاسبية واحدة إذا كانت في الواقع تمتد عبر أكثر من فترة.

كيفية إعداد قيود التسوية

إعداد قيود التسوية هو خطوة محورية في عملية التسويات الجردية، حيث يتعين على المحاسب التأكد من أن الحسابات المالية تعكس الصورة الدقيقة للمؤسسة في نهاية الفترة المحاسبية. يتضمن هذا الإجراء تسجيل التعديلات التي تم تحديدها بعد مراجعة الحسابات بُناءً على المعاملات التي لم تُسجل أو التي تحتاج إلى تعديل. عملية إعداد قيود التسوية تستلزم دقة كبيرة لأنها تؤثر بشكل مباشر على صحة التقارير المالية التي سيتم تقديمها لاحقًا. 
فيما يلي خطوات إعداد قيود التسوية:

• التدقيق: يبدأ المحاسب أولاً بمراجعة كافة الحسابات المسجلة مسبقًا في السجلات المحاسبية. يجب فحص المعاملات التي لم تُسجل بشكل دقيق، أو التي لم تُسجل بالشكل الصحيح. كما يقوم المحاسب بتحليل حسابات الإيرادات والمصروفات التي قد تكون مستحقة أو مؤجلة.
• تحديد التعديلات اللازمة: بناءً على نتائج التدقيق، يتم تحديد أنواع التعديلات المطلوبة مثل الإيرادات المستحقة التي يجب أن تُسجل في الفترة المحاسبية الحالية، أو المصروفات المؤجلة التي يجب تخصيصها للفترات التالية. هذه التعديلات ضرورية لضمان مطابقة السجلات للواقع المالي.
• إعداد القيود المحاسبية: بعد تحديد التعديلات اللازمة، يقوم المحاسب بإعداد القيود المحاسبية المطلوبة. يجب أن تُسجل هذه القيود في دفتر اليومية وفقًا للمعايير المحاسبية المعتمدة مثل القيد الدائن والمدين.
• مراجعة القيود المحاسبية: بعد إدخال القيود المحاسبية، يجب على المحاسب مراجعتها للتحقق من صحتها وتأكد من توافقها مع المعايير المحاسبية الدولية أو المحلية المتبعة، وذلك لضمان تقديم صورة دقيقة وموثوقة عن الوضع المالي.
• التأكد من الامتثال: بعد إدخال القيود، يتم التأكد من أن البيانات المالية تعكس دقة التعديلات المقررة. يجب أن تتماشى هذه القيود مع متطلبات المحاسبة الاستحقاقية التي تضمن تسجيل الإيرادات والمصروفات في الفترات الصحيحة.

الخاتمة

التسويات الجردية هي جزء أساسي من المحاسبة التي تساهم في ضمان دقة وموثوقية التقارير المالية. من خلال إجراء التسويات بشكل منتظم ودقيق، يمكن للمحاسبين ضمان تقديم تقارير مالية دقيقة للوضع الفعلي للشركة. هذه التسويات تساعد الشركات في الامتثال للمعايير المحاسبية المحلية والدولية، وتعزز من الشفافية والموثوقية في التقارير المالية، مما يعزز ثقة المستثمرين في الأداء المالي للشركة.