أنواع الضرائب في السعودية

أنواع الضرائب في السعودية

تُفرض في المملكة العربية السعودية أربعة أنواع رئيسية من الضرائب: ضريبة الدخل، ضريبة القيمة المضافة، الضريبة الانتقائية، وضريبة التصرفات العقارية. وتختلف هذه الأنواع في طبيعتها وآلية تطبيقها، وهو ما سنتناوله فيما يلي:

1. ضريبة الدخل

تعتبر ضريبة الدخل أحد المصادر الأساسية لإيرادات للدولة، وهي ضريبة مباشرة تُفرض على كل من الأفراد والكيانات الاعتبارية (كالشركات) عن الدخول والأرباح المتحققة خلال السنة الضريبية، بما في ذلك الرواتب، أرباح الأنشطة التجارية والصناعية، عوائد الاستثمار، الإيجارات، وغير ذلك من الدخول، وذلك بعد خصم التكاليف والمصروفات المسموح بها نظامًا.

الفئات الخاضعة لضريبة الدخل في المملكة

في المملكة العربية السعودية، لا تُفرض ضريبة دخل على الرواتب والأجور الشخصية للأفراد، سواء كانوا سعوديين أم غير سعوديين، وباستثناء الشركات العاملة في مجال إنتاج الزيت والمواد الهيدروكربونية، لا تخضع الشركات السعودية والحصص المملوكة للسعوديين في الشركات المختلطة لضريبة الدخل؛ وإنما تخضع للزكاة بدلًا من ذلك، في حين تُطبق ضريبة الدخل على الفئات الآتية:

1. الحصص التي يمتلكها غير السعوديين في شركات الأموال المقيمة 
2. الأشخاص غير السعوديين المقيمين في المملكة ويمارسون نشاطًا تجاريًا أو مهنيًا أو صناعيًا فيها
3. الأشخاص غير المقيمين في المملكة ويمارسون نشاطًا اقتصاديًا فيها عبر منشأة دائمة، مثل فرع، مكتب تمثيلي لشركة غير مقيمة، منشآت تقديم الخدمات، وكيل تابع، مواقع الإنشاء والبناء، مرافق تجميع المعدات والمكونات الصناعية، ومواقع المسح أو الحفر أو استغلال الموارد الطبيعية
4. الأشخاص غير المقيمين الذين يحققون دخلًا من مصدر في المملكة دون وجود منشأة دائمة، مثل الدخل الناتج عن نشاط تم في المملكة، تأجير ممتكلات منقولة تٌستخدم في المملكة، أرباح أسهم، أو أتعاب إدارية تدفعها شركة مقيمة.
5. الشركات العاملة في قطاع إنتاج الزيت والمواد الهيدروكربونية
6. الشركات العاملة في قطاع استثمار الغاز الطبيعي

ويعتبر الفرد مقيمًا عند امتلاكه مسكنًا دائمًا داخل السعودية وإقامته بها لمدة لا تقل عن 30 يومًا خلال السنة الضريبية، أو عند إقامته بالمملكة لمدة لا تقل عن 183 يومًا خلال السنة الضريبية سواء كان لديه مسكن دائم أم لا، وتعتبر الشركة مقيمة في المملكة إذا كانت منشأة وفقًا لنظام الشركات السعودي، أو كانت إدراتها الرئيسية تقع داخل المملكة.

نسب ضريبة الدخل

تفرض ضريبة الدخل على الدخل الخاضع للضريبة (الوعاء الضريبي) بنسبة 20% على الفئات الآتية:

1. الحصص المملوكة لغير السعوديين في شركات الأموال المقيمة
2. غير السعوديين المقيمين ويمارسون نشاطًا بالمملكة
3. غير المقيمين بالمملكة ولكن يمارسون نشاطًا بها عبر منشأة دائمة
4. الشركات العاملة في قطاع استثمار الغاز الطبيعي

أما بالنسبة للشركات العاملة في قطاع إنتاج الزيت والمواد الهيدروكربونية، فتخضع أرباحها لمعدلات ضريبية تتراوح بين 50 – 85% وفقًا لإجمالي الاستثمارات الرأسمالية في المملكة، والتي تشمل كل من الأصول الثابتة، الأصول غير الملموسة، تكاليف الكشف والتنقيب عن الزيت والمواد الهيدروكربونية، علاوة على تكاليف تطويرها، وذلك قبل حسم الاستهلاك والإطفاء، كما نجد في الجدول التالي:

أما بالنسبة لغير المقيمين الذين يحققون دخلًا من مصدر في المملكة دون وجود منشأة دائمة، فتطبق عليهم ضريبة استقطاع تتراوح بين 5 ــ20% حسب نوع الدخل، كما نجد في الجدول الآتي:

حساب ضريبة الدخل

تٌحسب ضريبة الدخل وفقًا للمعادلة الآتية:

ضريبة الدخل = صافي الربح المعدّل × نسبة الضريبة

ويعرف صافي الربح المعدل بصافي الربح الخاضع للضريبة أو الوعاء الضريبي، ويُحتسب على النحو الآتي:

صافي الربح المعدّل = صافي الربح المحاسبي ± التعديلات الضريبية

إذ أن ضريبة الدخل لا تُطبق مباشرةً على صافي الربح المحاسبي، وإنما تٌجرى عليه بعض التعديلات للوصول إلى الوعاء الضريبي الذي تُطبق عليه الضريبة؛ فيتم إضافة المصروفات غير المقبولة ضريبيًا، وخصم الإيرادات أو المصروفات المعترف بها ضريبيا ولم تُحتسب محاسبيًا، فيما يعرف باسم التعديلات الضريبية

تقديم إقرار ضريبة الدخل

إقرار ضريبة الدخل هو إقرار سنوي يلتزم المكلف بتقديمه خلال مدة لا تتجاوز 120 يومًا من نهاية السنة المالية، وذلك عبر بوابة هيئة الزكاة والضريبة والجمارك؛ باعتبارها الجهة المنوطة بإدارة وتحصيل ضريبة الدخل.

2. ضريبة القيمة المضافة

تعتبر ضريبة القيمة المضافة ضريبة غير مباشرة تُفرض على استهلاك السلع والخدمات؛ أي أنها تُستحق عند قيام المستهلك بشراء سلعة أو الحصول على خدمة، وتحتسب الضريبة كنسبة مئوية من قيمة السلعة أو الخدمة، ويتم تحصيلها في كل مرحلة من مراحل سلسلة التوريد منذ الإنتاج وحتى البيع النهائي.

ورغم تحصيل الضريبة في مراحل متعددة، إلا أن العبء الضريبي يتحمله المستهلك النهائي بالكامل، ويقتصر دور المنشآت على تحصيل الضريبة وتوريدها لهيئة الزكاة والضريبة والجمارك بعد خصم ضريبة المدخلات التي سبق دفعها.

آلية عمل ضريبة القيمة المضافة

تقوم كل منشأة في سلسلة التوريد بالخطوات الآتية:

1. تحصيل ضريبة مخرجات على مبيعاتها 
2. خصم ضريبة المدخلات التي سبق دفعها على المشتريات
3. توريد الفرق بينهما للهيئة

ويمثل الفرق بين قيمة الضريبتين ضريبة القيمة المضافة المستحقة، وفقًا للمعادلة الآتية:

ضريبة القيمة المضافة المستحقة = ضريبة المخرجات − ضريبة المدخلات

مثال توضيحي على ضريبة القيمة المضافة

قامت الشركة (س) بشراء خامات من مورد قيمتها2,000  ريال، ودفع ضريبة قيمة مضافة بنسبة 15%  بلغت  300ريال، ليصبح إجمالي قيمة الفاتورة  2,300ريال.

وبعد إتمام الإنتاج، باعت الشركة المنتج لعميل بسعر 4,000  ريال، وأضافت ضريبة قيمة مضافة بنسبة 15% بلغت 600 ريال، ليصبح السعر النهائي4,600  ريال.

وبذلك تكون:

• ضريبة المخرجات = 600 ريال
• ضريبة المدخلات = 300 ريال

تقوم الشركة بخصم ضريبة المدخلات التي سبق دفعها على المشتريات من ضريبة المخرجات التي قامت بتحصيلها من العميل وتوريد الفرق بينهما للهيئة لتمثل ضريبة القيمة المضافة المستحقة.

ضريبة القيمة المضافة المستحقة = 600- 300 = 300 ريال

نسبة ضريبة القيمة المضافة في السعودية

تفرض المملكة السعودية ضريبة قيمة مضافة بنسبة 15% تطبق على السلع والخدمات؛ إذ يتم إصدار فاتورة إلكترونية عند إتمام أي عملية بيع أو تقديم خدمة، والتي تشمل اسم المنشأة ورقمها الضريبي، وقيمة الفاتورة قبل الضريبة، وقيمة الضريبة (15%)، وقيمة الفاتورة بعد إضافة الضريبة.

ويُعفى من ضريبة القيمة المضافة في السعودية بعض السلع والخدمات، إما إعفاءً ضريبيًا كاملًا أو خضوعًا لنسبة ضريبة صفرية، ومن أبرزها الأغذية الأساسية، الأدوية، المستلزمات الطبية، التعليم، الخدمات الصحية، بعض العقارات السكنية بشروط محددة، خدمات النقل العام، بعض السلع المستوردة، إضافةً إلى بعض الأنشطة الرياضية والفعاليات الثقافية.

التسجيل في ضريبة القيمة المضافة 

يكون التسجيل في ضريبة القيمة المضافة اختياريًا للمنشآت التي تترواح إيراداتها السنوية بين  187,500 و 375,000 ريال، ويصبح إلزاميًا إذا تجاوزت الإيرادات 375,000 ريال سنويًا؛ إذ يجب على المنشأة التسجيل خلال 30 يومًا من تاريخ بلوغ الحد الإلزامي.

ويمكن التسجيل عبر الدخول إلى موقع هيئة الزكاة والضريبة والجمارك وتعبئة نموذج التسجيل المخصص، وتُقدَّم الإقرارات بشكل شهري أو ربع سنوي حسب حجم المنشأة، ويجب سداد الضريبة المستحقة في الموعد المحدد لتجنب الغرامات؛ ففي حال عدم تقديم الإقرار خلال المدة، يُعاقب المكلف بغرامة تتراوح بين 5 - 25% من قيمة الضريبة المستحقة، وفي حال عدم سداد الضريبة في موعدها، يُعاقب بغرامة قدرها 5% من قيمة الضريبة عن كل شهر أو جزء منه لم يتم السداد عنه

3. الضريبة الانتقائية

الضريبة الانتقائية هي ضريبة تفرضها المملكة العربية السعودية على مجموعة من السلع المحددة التي تؤثر بشكل سلبي على الصحة العامة والبيئة؛ وتهدف إلى الحد من استهلاكها وبالتالي الحد من أضرارها الصحية والبيئية، وتشمل:

• منتجات التبغ ومشتقاته، أدوات وأجهزة التدخين الإلكترونية ونظيرها، والسوائل المستخدمة بأجهزة التدخين، ومشروبات الطاقة؛ إذ تطبق على هذه الفئات ضريبة انتقائية بنسبة 100%
• المشروبات الغازية والمشروبات المحلاة بالسكر؛ إذ تطبق ضريبة انتقائية عليها بنسبة 50%

ويخضع لهذه الضريبة كل من منتجي السلع داخل المملكة، مستورديها من خارج المملكة، وكذلك حائزي السلع في وضع معلق للضريبة، ويقوم المنتجون بتقديم الإقرار الضريبي كل شهرين خلال السنة المالية؛ أي على 6 فترات ضريبية، على ان يشمل الإقرار السلع التي تم طرحها للاستهلاك، ويتم سداد الضريبة الانتقائية خلال 15 يوم من تقديم الإقرار، أما المستوردون، فيقومون بسداد ضريبة انتقائية عن السلع المستوردة عند تخليصها من الجمارك لكل بيان جمركي.

4. ضريبة التصرفات العقارية

تُفرض في المملكة العربية السعودية ضريبة التصرفات العقارية بنسبة 5% على قيمة أي عقار عند بيعه أو نقل ملكيته، بغض النظر عن حالته أو شكله. وتشمل هذه الضريبة الأرض نفسها وما شُيِّد عليها من منشآت أو مبانٍ، على أن تُسدَّد قبل أو أثناء الإفراغ العقاري أو عند توثيق العقود الخاصة بنقل الملكية. 

وقد طُبِّقت هذه الضريبة للمرة الأولى بموجب الأمر الملكي رقم (أ/84) الذي صدر بتاريخ 14صفر 1442هـ؛ حيث تم إعفاء مبيعات العقارات من ضريبة القيمة المضافة بنسبة 15% دعمًا للمواطنين وتوفيرًا لحياة كريمة لهم، كما رفعت الحكومة الحد الذي تتحمّل الدولة الضريبة عنه في حالة المسكن الأول من 850,000 ريال إلى مليون ريال.

أنظمة أكفلكس: حل متكامل للامتثال الضريبي والفوترة الإلكترونية في السعودية

توفر أكفلكس أنظمة ERP معتمدة من هيئة الزكاة والضريبة والجمارك في المملكة السعودية، تساعد الشركات على تطبيق وإدارة جميع أنواع الضرائب في السعودية، كما تمكّنها من الامتثال الكامل لمتطلبات الفوترة الإلكترونية وفقًا لضوابط الهيئة.

وتمتاز أنظمة أكفلكس بالمرونة وسهولة التخصيص، وواجهة استخدام سهلة، ودعمها للغتين العربية والإنجليزية، كما تقدم أكفلكس حلولًا وأنظمة مخصصة لمختلف القطاعات مثل التصنيع، التوزيع، المقاولات، الخرسانة الجاهزة، والاستثمار العقاري، وتشمل هذه الحلول أنظمة للحسابات العامة، ادارة المبيعات، ادارة النقدية، وشئون الموظفين، وغير ذلك من الأنظمة المخصصة؛ مما يسهل ادارة الالتزامات الضريية ويضمن الامتثال النظامي بلا تعقيد.

الملخص

تلعب الضرائب دورًا مهمًا في تقوية الاقتصاد السعودي، وتوفر موردًا أساسيًا لتمويل الخدمات العامة، وتطبق المملكة أربعة أنواع رئيسية من الضرائب تختلف في طبيعتها وآليات تطبيقها، وتشمل هذه الضرائب ضريبة الدخل التي تُفرض على حصص غير السعوديين في شركات الأموال، وغير السعوديين الذين يمارسون نشاطًا في المملكة عبر منشأة دائمة، أو يحققون دخلًا من مصدر في المملكة دون وجود منشأة دائمة، إضافةً إلى الشركات العاملة في قطاعات الغاز والزيت والمواد الهيدروكربونية.

كما تشمل الضرائب ضريبة القيمة المضافة بنسبة 15% وهي ضريبة غير مباشرة يتحملها المستهلك النهائي، والضريبة الانتقائية التي تستهدف سلعًا ضارة بالصحة والبيئة بنسب تصل إلى 50% و100%، إضافة إلى ضريبة التصرفات العقارية بنسبة 5% على نقل ملكية العقارات، مع إعفاء العقار من ضريبة القيمة المضافة، ورفع الحد الذي تتحمّل الدولة الضريبة عنه في حالة المسكن الأول حتى مليون ريال، وتلعب أنظمة أكفلكس المعتمدة من هيئة الزكاة والضريبة والجمارك دورًا في مساعدة الشركات على إدارة جميع هذه الضرائب والالتزام بمتطلبات الفوترة الإلكترونية بسهولة.