ماهى المستخلصات فى شركات المقاولات

ما هى المستخلصات : ببساطة شديدة ممكن نعرف المستخلصات دى على انها فاتورة بس خاصة بشركات المقاولات وبالمناسبة مش معنى شركة مقاولات لازم تكون شركة إنشاءات لان فى ناس كتير بتتلخبط

 بين مفهوم شركة المقاولات وشركة الإنشاءات، طيب بص بقى اى منتج غير تام ويتم إنجازه على مراحل اسمها مقاولة وفى الحالة دى عشان نحاسب العميل بنقوم بعمل مستخلص يبقى كدة لو بتعمل 

غرفة نوم عمولة مثلا فالنجار بيعمل اكثر من مستخلص بكل مرحلة اتمام للغرفة  لحد ما يتم انهاء الغرفة و يعمل المستخلص النهائي و تحاسبه بشكل نهائى يبقى كدة مبدئيا فهمنا معنى كلمة مستخلص ولكن

 فى الغالب يتم استخدام لفظ مستخلص مع شركات المقاولات ( الانشائية ) .

أنواع المستخلصات 

فى الحالة دى كلمنا على شركات المقاولات الانشائية وهنا تنقسم المستخلصات الى نوعين رئيسيين 

أ- مستخلص المقاول العام ( مستخلص الايراد) 

وهو المستخلص الذي يجهزه المقاول العام لرفعة للمالك ومن ثم تقوم الجهه المالكة للمشروع بمراجعة هذا المستخلص و يتم صرف مستحقات المقاول العام بما 

تم انجازه من أعمال.

أ- مستخلص مقاول الباطن ( مستخلص المصروف )

وهو نفس شكل مستخلص المقاول العام تقريبا ولكن هذا المستخلص بيقوم بإعداده مقاول الباطن ورفعة للمقاول العام ومن ثم يقوم المقاول العام بمراجعته ويتم

 صرف مستحقات مقاول الباطن بما تم انجازه من اعمال

كدة اصبح عندنا 3 اطراف ( الجهة المالكة للمشروع – المقاول العام – مقاول الباطن )

وبيكون العلاقة بينهم بالشكل دة

يتعامل المالك مع المقاول العام فقط

يتعامل المقاول العام مع المالك ومقاول الباطن

يتعامل مقاول الباطن مع المقاول العام فقط 

وعلشان نفهم شغل المقاولات اكتر لازم نفهم القصة من اولها

هنفترض ان المالك هو جهة حكومية وهي " هيئة الابنية التعليمية "مثلا  و المقاول العام شركة مقاولات كبيرة ولتكن " شركة المقاولون العرب " ومقاول الباطن هى شركة مقاولات صغيرة متخصصة فى بند واحد

 زى اعمال تشطيب وتركيب الرخام ولتكن الشركة دى " شركة الرضا للمقاولات "

بداية القصة عندما قامت هيئة الابنية التعليمية بطرح مناقصة من خلال اعلان بجريدة الاهرام مثلا وكانت صيغة الاعلان كالتالى :

(مناقصات : تعلن هيئة الابنية التعليمية عن طرح مناقصة " لإنشاء مدرسة المعادى الثانوية بنين " وقد وضحت الهيئة عدة شروط فنية ومالية للدخول فى المناقصة وطرحت كراسة الشروط بمبلغ 2000 جنيه 

لا يسترد وتأمين ابتدائى بقيمة 1 %  مسترد فى حالة عدم رسو المناقصة من قيمة العملية يستكمل ل 5% كتأمين نهائى فى حالة رسو المناقصة على الشركة وللدخول في المناقصة يرجى شراء كراسة الشروط 

واستكمال المظروف المالى والفنى قبل تاريخ 5-10-2020 .)

فقامت عدة شركات بشراء كراسة الشروط وسداد التأمين الابتدائى سواء كان سداد بنكى او نقدا و جهزت عدة شركات المظروف المالى والفنى للدخول في المناقصة وفى الاخير اجتمعت لجنة البت المنعقدة من هيئة 

الابنية التعليمية فى جلسة فتح المظاريف وفى الاخير وجدت اللجنة أن " شركة المقاولون العرب " هى صاحبة اقل عرض من حيث الاسعار واعلى من حيث جودة ودقة التنفيذ "

أطلع على كل ماهو جديد فى عالم محاسبة المقاولات ومعرفة افضل برنامج محاسبة المقاولات فى مصر والشرق الأوسط من أكفليكس 

هنا تجدر الاشارة الى :

التأمين الابتدائي 

هو مبلغ مالى يسدد على سبيل الضمان ويكون غالبا ً 1 % من قيمة العملية وتقوم بسداده كل الشركات الراغبة فى دخول العطاء " المناقصة " ويرد فى حال عدم رسو المناقصة على الشركة ويسمى

بتامين الجدية .

التأمين النهائى

هو مبلغ مالى يسدد على سبيل الضمان ويكون غالبا ً 5 % وتقوم بسدادة فقط الشركة التى 

رسى عليها العطاء " الشركة المنفذة للمشروع فقط " ويرد بعد نهاية المشروع بعد التسليم ويسمى بتامين 

حسن التنفيذ .

كراسة الشروط 

هى عبارة عن كراسة مطبوعة من المالك محدد بها الشروط المالية والفنية وجداول الكميات الخاصة بالمشروع وفترات التنفيذ ولائحته الخصومات وكافة الأمور المتعلقة بالمشروع .

بمجرد رسو العطاء على شركة المقاولون العرب تبدأ فى عملية التسلم الابتدائي للمشروع من المالك 

ولنفترض أن مناقصة انشاء " مدرسة المعادى الثانوية بنين " كانت اجمالى العملية بقيمة 

 ( خمسة عشر مليون و ثمانمائة وثمانية وسبعون الف جنيها مصرياً لاغير ) وكانت المدة 15,878,000  

لها لإتمام هذا المشروع سنة ميلادية تبدأ فى 5-10-2020 وتنتهى فى 4-10-2021  وقررت شركة المقاولون العرب الاستعانة بأحد مقاولى الباطن المتخصصين فى بند الرخام الخاص بالمدرسة لضيق الوقت او 

لانشغالها بمشاريع اخرى وقامت بالاستعانة ب " شركة الرضا للمقاولات " 

مع بداية المشروع طلبت شركة المقاولون " المقاول العام " من هيئة الابنية " المالك " دفعة مقدمة علي سبيل السلفة بنسبة 25 % من قيمة العقد على أن تخصم من المستخلصات القادمة بنفس النسبة  .

 جنية وتكون المعالجة المحاسبية الخاصة 3,969,500 وقامت هيئة الابنية " المالك " بتحرير شيك بقيمة 

بالدفعة المقدمة فى دفاتر المقاول العام كالتالى :

 من ح/ البنك 3,969,500

من ح/ دفعات مقدمة – عملاء ( هيئة الأبنية التعليمية ) 3,969,500

بدأت الأعمال وقامت شركة المقاولون العرب بإتمام 30 % من اجمالى الإنشاءات الخاصة بالمدرسة وبحلول شهر يناير 2021 قامت شركة المقاولون بحصر أعمالها وعمل مستخلص وسمى " مستخلص جارى 1 "

وقامت برفعة للمالك " هيئة الابنية " وتم مراجعته واضافة الخصومات المتعلقة به من هيئة الابنية  " المالك "وكان كالتالى :

مستخلص مقاول عام

هيئة الأبنية التعليمية

رقم المستخلص : 1  اسم العملية : انشاء مدرسة المعادى الثانوية بنين

المقاول العام : شركة المقاولون العرب  المدة من " 5-10-2020 حتى 30-1-2021            

تعرف على المزيد من برنامج محاسبة إدارة شركات المقاولات

نلاحظ هنا ما يلى 

1-خصم تأمين ضمان إعمال 5 %

وهى عبارة عن مبلغ محتجز من المالك على المقاول العام بقيمة 5 % من اجمالى الاعمال المنفذة ويكون بمثابة ضمان مدى جودة هذه الأعمال ويرد عند الاستلام الابتدائي للمشروع .

2-خصم دفعات مقدمة 25 %

 وهو المبلغ الذى حصل عليه المقاول العام على سبيل السلفة تغطية السيولة النقدية لديه والبدء فى المشروع والذى سبق ذكره ويتم خصم هذا المبلغ من كل مستخلص بنفس نسبة المبلغ المعطى يعنى لو 25 % من اجمالى العملية يخصم 25 % من جارى 1 -2-3 وهكذا و

أو كما يتراءى للشركة فعله .

3-خصم تأمينات اجتماعية للأعمال المنفذة 3.6 %

وهى قيمة التأمينات الاجتماعية على العمالة الموجودة بالمشروع بما يضمن لهم الأمان والسلامة نظرا لأن هذه العمالة هى عمال يوميات فى غالب الأحوال

4- ضريبة القيمة المضافة 5%

وهي الضريبة التي تفرضها الدولة المصرية على كل التعاملات النقدية داخل جمهورية مصر العربية وهى بواقع 5 %  للمقاولات من قيمة الاعمال ( كل مستخلص ) وتورد

 لمصلحة ضرائب القيمة المضافة وللعلم اغلب العقود بتكون شاملة ضريبة القيمة المضافة ومش بنحتاج نضفها تانى فى المستخلص ولكن تم ذكرها هنا للايضاح .

5- ضريبة ارباح تجارية وصناعية 1%

وهى عبارة عن ضريبة يتم خصمها من المستخلص ويقوم المالك بتوريدها  لصالح المقاول العام بمصلحة ضرائب الخصم والاضافة . 

وقامت هيئة الابنية التعليمة " المالك " بعمل شيك بقيمة مستحقات المقاول العام " شركة المقاولون العرب " بقيمة 1,796,256    جنيه وقامت شركة المقاولون العرب بمعالجة هذه المعاملة فى دفاترها وكانت كالتالى :

إثبات مستخلص جارى -1- عملية " إنشاء مدرسة المعادى الثانوية بنين " 

من مذكورين

 من ح / العملاء – هيئة الأبنية التعليمية                                                   1,796,256.00

من ح / دفعات مقدمة عملاء – هيئة الأبنية التعليمية (25 % جارى 1 )               637,875.00 

من ح / مدينون متنوعون / تأمينات ضمان أعمال – هيئة الأبنية التعليمية              127,575.00 

من ح / تكاليف العمليات  / تأمينات اجتماعية – هيئة الأبنية التعليمية                    91,854.00

       من ح / أرصدة مدينة ضريبة ارباح تجارية وصناعية                             25,515.00

إلى مذكورين 

الى ح – ايرادات العمليات ( مستخلص جارى 1 – إنشاء مدرسة المعادى الثانوية بنين )                     2,551,500.00 

الى ح / مصلحة ضرائب القيمة المضافة ( ضرائب جارى 1 – مدرسة المعادى )                              127,575.00 

دة كدة شكل مستخلص المقاول العام ، فى المقالة القادمة بإذن الله هنكمل معاكم مستخلص مقاول الباطن بالاضافة الى عمل نماذج وأشكال توضيحية تختصر موضوع المستخلصات  وتركز على أهم الفنيات.