أربعة خطوات لإعداد حساب الأرباح والخسائر بسهولة

لتحقيق الاستقرار المالي والنمو المستدام، تحتاج الشركات إلى تحليل وفهم وضعها المالي من خلال تحليل الإيرادات والتكاليف باستمرار؛ وذلك لاكتشاف نقاط القوة وتحديد مجالات التحسين، ويأتي حساب الأرباح والخسائر في مقدمة الأدوات المالية المنوطة بتحقيق هذا الهدف؛ حيث يعد من أهم التقارير التي تُمكّن الشركات من تقييم أدائها المالي واتخاذ قرارات استراتيجية مدروسة بناءً عليه. في هذا المقال، سنتناول هذا الحساب بشيء من التفصيل، فتابع معنا.

ما هو حساب الأرباح والخسائر (profit and loss account)؟

حساب الأرباح والخسائر، بيان الدخل، بيان الأرباح والخسائر، أو تقرير الربح والخسارة، كلها مسميات تشير إلى ذلك الحساب الختامي الذي يتم إعداده في دفتر الأستاذ العام بهدف تلخيص كل المصروفات التي تكبدتها الشركة في الجانب المدين، وكذلك كل الإيرادات التي حققتها في الجانب الدائن؛ وذلك لمعرفة نتيجة أعمال الشركة خلال فترة محاسبية تحددها الشركة، وغالبًا ما تكون هذه الفترة سنة مالية أو ربع سنة مالية.

فمن خلال حساب الأرباح والخسائر، يمكننا تحديد ما إذا كانت الشركة قد حققت صافي ربح أم تكبدت صافي خسارة؛ فإذا كانت الإيرادات تفوق المصروفات، يكون الناتج صافي ربح، أما إذا تجاوزت المصروفات الإيرادات، فإن الفارق يُمثل صافي خسارة، ويُستدل بحساب الأرباح والخسائر على صحة الشركة المالية، كما أنه يستخدم في التخطيط المالي المستقبلي.

بنود حساب الأرباح والخسائر

كما هو الحال في باقي حسابات دفتر الأستاذ، يتكون حساب الأرباح والخسائر من جانبين: المدين والدائن؛ يعود ذلك إلى مبدأ القيد المزدوج، والذي ينص على أن كل معاملة مالية تؤثر على حسابين على الأقل، أحدهما مدين والآخر دائن، وينبغي التأكد من صحة وتوافر جميع بنود حساب الأرباح والخسائر لضمان الحصول على نتائج تعكس أداء الشركة المالي ونتيجة أعمالها بدقة. والآن، دعونا نستعرض بنود كل من الجانبين بشيء من التفصيل:

بنود الجانب المدين (جانب المصروفات)

يشتمل الجانب المدين على المصروفات والخسائر التي تكبدتها الشركة خلال الفترة؛ حيث يتم تجميع هذه المصروفات لمقارنتها بالإيرادات الموجودة في الجانب الدائن؛ وذلك بهدف حساب صافي الربح أو صافي الخسارة النهائي، ويحتوي الجانب المدين على المصروفات والخسائر الآتية:

1- مجمل الخسارة

هو الناتج السلبي عن حساب المتاجرة عندما تكون تكلفة البضاعة المباعة (COGS) أكبر من صافي المبيعات؛ ففي هذه الحالة، تسجل الشركة مجمل خسارة كنتيجة لعملية المتاجرة ويتم إدراج هذا الرقم في الجانب المدين من حساب الأرباح والخسائر.

2. المصروفات الإدارية والعمومية

تُعرف المصروفات الإدارية والعمومية بالمصروفات العامة، ويتم تحميلها في حساب الأرباح والخسائر لأنها تؤثر بشكل أساسي على صافي الربح، وهي تعتبر نفقات ضرورية لإدارة وتشغيل الأعمال، ولكنها لا ترتبط بشكل مباشر بعملية الإنتاج أو بتقديم الخدمات؛ وبالتالي فهي لا تتأثر بحجم الإنتاج أو بحجم المبيعات؛ فنجد من أمثلتها:

• إيجارات المكاتب والمباني الإدارية
• إيجارات الأصول الثابتة
• الرواتب الشهرية للموظفين
• فواتير الكهرباء والمياه والهاتف
• مصروفات السفر والتنقل
• التأمين على الممتلكات
• اللوازم المكتبية
• تكاليف الاستشارات المهنية، مثل أتعاب المراجعين والمحامين

3. مصروفات المبيعات

هي تكاليف تتكبدها الشركة بهدف تسويق وبيع منتجاتها أو خدماتها وتوصيلها للعميل النهائي، ومن أمثلتها:

1. أجور وعمولات مندوبي المبيعات
2. تكاليف الحملات الإعلانية
3. مصروفات تدريب فريق المبيعات
4. عمولات الوكلاء
5. مصاريف نقل وشحن البضائع
6. تكاليف تغليف المنتجات قبل شحنها.
7. خصومات السداد الفوري أو المبكر للعملاء

4. مصروفات مالية وتمويلية

هي تكاليف تتكبدها الشركة نتيجة لحصولها على التمويل من مصدر خارجي أو لقيامها بعمليات مالية، وهي تساهم في تحديد صافي الربح أو الخسارة النهائي بعد استبعاد باقي التكاليف، ومن أمثلتها:

• فوائد ورسوم القروض البنكية، السندات، والتسهيلات الائتمانية
• تكاليف إصدار الأسهم والسندات
• خسائر فروق العملة
• تكاليف الاستشارات المالية القانونية أو المحاسبية
• خسائر بيع الأسهم أو السندات
• تكاليف دراسات الجدوى المالية

5. مصروفات الضرائب

هي مصروفات تتكبدها الشركة نتيجة لالتزامها بدفع الضرائب المفروضة من قبل الحكومات، سواء كانت تلك الضرائب مباشرة أم غير مباشرة، ولأن هذه المصروفات تؤثر على صافي الربح خلال الفترة المحاسبية، يتم تضمينها كجزء من حساب الأرباح والخسائر، ومن أمثلتها:

1. ضريبة الدخل
2. ضرائب الأرباح التجارية
3. ضرائب القيمة المضافة (VAT) 
4. الضرائب العقارية 
5. الجمارك وضرائب الاستيراد 
6. الضرائب على الأصول والأجور
7. الرسوم التنظيمية والحكومية

6. بنود إ ضافية يتم تضمينها في الجانب المدين

هناك بنود أخرى يتم تضمينها في الجانب المدين من حساب الأرباح والخسائر بخلاف التصنيفات السابقة، ومنها:

1. مصروفات الإهلاك 
2. خسائر بيع الأصول الثابتة 
3. خسائر استثنائية غير مرتبطة بالنشاط الرئيسي مثل الكوارث الطبيعية أو تعويضات الدعاوي القضائية
4. الغرامات القانونية والتعويضات
5. تكاليف البحث والتطوير
6. مصروفات الصيانة غير الدورية

7- صافي الخسارة

هو الناتج السلبي لحساب الأرباح والخسائر عندما تكون المصروفات أكبر من الإيرادات؛ ففي هذه الحالة، تسجل الشركة صافي خسارة ويُدرج هذا الرقم في الجانب المدين من حساب الأرباح والخسائر.

بنود الجانب الدائن (جانب الإيرادات)

 يشتمل الجانب الدائن على الإيرادات والمكاسب التي حققتها الشركة خلال الفترة؛ حيث يتم تجميع هذه الإيرادات لمقارنتها بالمصروفات المدرجة في الجانب المدين بهدف حساب صافي الربح أو صافي الخسارة النهائي، ويحتوي الجانب الدائن على الإيرادات والمكاسب الآتية:

1- مجمل الربح

هو الناتج الإيجابي من حساب المتاجرة عندما يكون صافي المبيعات أكبر من تكلفة البضاعة المباعة (COGS)؛ ففي هذه الحالة، تسجل الشركة مجمل ربح كنتيجة لعملية المتاجرة ويتم إدراج هذا الرقم في الجانب الدائن من حساب الأرباح والخسائر.

2. الإيرادات غير التشغيلية 

وهي الإيرادات والأرباح التي تحققها الشركة من أنشطة بخلاف نشاطها الرئيسي، ومن أمثلتها:

• إيرادات وفوائد الاستثمارات المالية والودائع البنكية.
• إيرادات تأجير الممتلكات التابعة للشركة.
• أرباح فروق العملة.
• أرباح بيع الأصول الثابتة إذا تم بيعها بقيمة تفوق قيمتها الدفترية.
• الخصم المكتسب من الموردين نتيجة للسداد المبكر

3. بنود إضافية يتم تضمينها في الجانب الدائن

بخلاف الإيرادات الغير تشغيلية، هناك بنود أخرى يتم تضمينها في الجانب الدائن من حساب الأرباح والخسائر عند تحققها، ومنها:

• المكاسب الرأسمالية؛ أي الناتجة عن بيع أصول مثل العقارات أو الاستثمارات بقيمة تفوق قيمتها الدفترية
• أي إيرادات أو مكاسب استثنائية تحققها الشركة مثل التعويضات الناتجة عن الدعاوي القضائية التي يتم الحكم فيها لصالح الشركة.

يتم تسجيل هذه البنود ضمن الجانب الدائن لأنها تؤثر على صافي الربح النهائي للشركة خلال الفترة.

4. صافي الربح

هو الناتج الايجابي لحساب الأرباح والخسائر الذي يتحقق عندما تتجاوز الإيرادات إجمالي المصروفات؛ ففي هذه الحالة، تسجل الشركة صافي ربح ويتم إدراج هذا الرقم في الجانب الدائن من حساب الأرباح والخسائر.

أهمية حساب الأرباح والخسائر

تعتمد الشركات على حساب الأرباح والخسائر كأحد أهم التقارير التي تقيّم الأداء المالي للشركة خلال الفترة المحاسبية. فيما يلي نستعرض أبرز الاستخدامات المهمة لهذا الحساب:

1. يستخدم لتحديد صافي الربح أو الخسارة خلال الفترة المحاسبية؛ مما يوفر صورة واضحة حول قدرة الشركة على تحقيق الإيرادات مقارنة بالمصروفات ويعكس مدى كفاءة استراتيجياتها المالية.
2. يستخدم في تحليل مصادر الإيرادات وتحديد البنود التي تسهم في زيادة المصروفات؛ ما يساعد الإدارة على تحسين الأداء المالي للشركة
3. يساعد بشكل أساسي في اتخاذ القرارات الإدارية مثل خفض التكاليف، أو تعديل سياسة التسعير.
4. يُعطي المستثمرين تصورًا شفافًا عن الوضع المالي للشركة؛ الأمر الذي يساعدهم في تقييم جدوى الاستثمار
5. يُستخدم لتحديد صافي الأرباح الخاضعة للضرائب.
6. يمكّن الشركات من تتبع أدائها المالي عبر الفترات؛ مما يكشف عن الاتجاهات والأنماط المالية.
7. يُساعد في تقييم قدرة الشركة على التوسع في أنشطتها أو دخول أسواق جديدة. 
8. يساعد الشركات في رصد المخاطر المالية المحتملة واتخاذ التدابير الوقائية الملائمة.
9. يُعتبر وثيقة مهمة عند التقدم بطلب للحصول على تمويل خارجي أو قرض.
10. يُستخدم في إعداد القوائم المالية

إعداد حساب الأرباح والخسائر

تمر عملية إعداد حساب الأرباح والخسائر بأربعة خطوات أساسية يمكن تلخيصها فيما يلي:

1. إقفال حساب المتاجرة

في نهاية الفترة المحاسبية، يتم فتح حساب الأرباح والخسائر في دفتر الأستاذ، ومن ثم يتم إقفال رصيد حساب المتاجرة في حساب الأرباح والخسائر؛ فإذا كانت الشركة قد حققت مجمل ربح كناتج لعملية المتاجرة، نقوم بإقفال مجمل الربح في الجانب الدائن لحساب الأرباح والخسائر كالتالي:

من حـ/ المتاجرة  

إلى حـ / الأرباح والخسائر

أما إذا كانت قد حققت مجمل خسارة، فنقوم بإقفالها في الجانب المدين للحساب كالتالي:

من حـ/ الأرباح والخسائر

إلى حـ / المتاجرة

2. إقفال المصروفات

بعد ذلك، نقوم بإقفال جميع المصروفات السابق ذكرها (الإدارية والعمومية، مصروفات المبيعات، المالية والتمويلية، وأي مصروفات أخرى) في الجانب المدين لحساب الأرباح والخسائر كالآتي:

من حـ/ الأرباح والخسائر

إلى حـ/ رواتب وأجور

إلى حـ/ إيجارات

إلى حـ/ أقساط التأمين

إلى حـ/ فواتير كهرباء ومياه

إلى حـ/ مصروفات عامة

إلى حـ/ مصروفات نقل وتوزيع

إلى حـ/ مصروفات إعلان وتسويق

إلى حـ/ تعويضات

إلى حـ/ مصروفات صيانة

إلى حـ/ خصم مسموح به

إلى حـ/ ديون معدومة

إلى حـ/ خسائر بيع الأصول

3. إقفال الإيرادات

بعد ذلك، نقوم بإقفال جميع الإيرادات الغير متعلقة بنشاط الشركة الرئيسي في الجانب الدائن لحساب الأرباح والخسائر كالآتي:

من حـ/ الخصم المكتسب

من حـ/ إيرادات أوراق مالية

من حـ/ أرباح بيع أصول

من حـ/ إيرادات عقارات

إلى حـ/ الأرباح والخسائر

4. ترصيد حساب الأرباح والخسائر

يتم ترحيل جميع القيود السابقة إلى دفتر الأستاذ، فينتج عن حساب الأرباح والخسائر صافي ربح في الجانب الدائن إذا كانت الإيرادات أكبر من المصروفات، وصافي خسارة في الجانب المدين إذا كانت المصروفات أكبر من الإيرادات، ونستخدم في ذلك المعادلة المحاسبية الآتية:
صافي الربح/ الخسارة = الإيرادات – المصروفات

إقفال حساب الأرباح والخسائر

يمكن إقفال حساب الأرباح والخسائر بطرق عديدة على حسب نوع الكيان القانوني للشركة وسياسة المنشأة ورغبة الملاك، من بين هذه الطرق إقفاله في حساب رأس المال او حساب جاري صاحب المنشأة او حساب الأرباح والخسائر المحتجزة.

ولإقفال حساب الأرباح والخسائر في حساب رأس المال على سبيل المثال، يتم زيادة رأس المال بمقدار صافي الربح كالآتي:

من حـ/ الأرباح والخسائر

إلى حـ/ رأس المال

أو خفض رأس المال بمقدار صافي الخسارة كالآتي:

من حـ/ رأس المال

إلى حـ/ الأرباح والخسائر

حساب نسبة الربح والخسارة

تعد نسبة الربح/الخسارة بمثابة أداة فعالة في تحديد مدى ربحية الشركة خلال فترة زمنية معينة، ويتم احتسابها من خلال المعادلة التالية:

نسبةالربح / الخسارة =(صافي الربح أو الخسارة / إجمالي الإيرادات) 100 * 

أو بشكل آخر

نسبةالربح / الخسارة =(إجمالي الإيرادات – إجمالي المصروفات / إجمالي الإيرادات) 100 * 

وإذا كانت الشركة قد حققت صافي ربح، فإن النسبة ستكون بالتأكيد موجبة؛ مما يعكس نسبة الربح بالنسبة للإيرادات، أما إذا كانت الشركة قد تكبدت صافي خسارة، فإن النسبة ستكون سالبة، مما يعكس نسبة الخسارة بالنسبة للإيرادات.

أما بالنسبة للربح التراكمي، فيُعتبر مؤشرًا مهمًا لتقييم أداء الشركة على المدى الطويل، كما يُعطي فكرة واضحة عن قدرة الشركة على تحقيق نمو مستدام، ويتم حساب الربح التراكمي عن طريق جمع كافة الأرباح التي حققتها الشركة منذ أن تأسست وحتى الوقت الراهن، وذلك مع أخذ أي خسائر قد تم تكبدها في الحسبان؛ فيتم استخدام المعادلة التالية:

الربح التراكمي = الأرباح السابقة + الأرباح الحالية – الخسائر السابقة

تقارير مالية متكاملة بين يديك مع آكفليكس ERP

ابدأ في إدارة ومتابعة تقاريرك المالية الآن بكفاءة ودقة عالية مع نظام أكفليكس ERP المتطور والمعتمد من هيئة الزكاة والدخل السعودية. يوفر لك هذا النظام المتكامل أدوات قوية لتحليل الأداء المالي لشركتك وتتبع جميع تفاصيلها المالية بكل شفافية وفي أي وقت؛ الأمر الذي يمكّنك من اتخاذ قرارات مستنيرة تساعدك على تحسين كفاءة شركتك ونموها المستدام، ويضمن لك السيطرة التامة على العمليات المالية، ويساعدك في الوصول إلى أهدافك بشكل أكثر فاعلية.

الملخص

حساب الأرباح والخسائر هو تقرير مالي مهم يستخدم لتلخيص الإيرادات التي حققتها الشركة والمصروفات التي تكبدتها خلال فترة محاسبية محددة؛ وذلك بهدف تحديد صافي الربح أو الخسارة النهائي، ويتكون حساب الأرباح والخسائر من جانبين: المدين والدائن، ويشمل الجانب المدين مجمل الخسارة إن وجد، المصروفات الإدارية والعمومية، المصروفات البيعية، والمالية والتمويلية، وأي خسائر أخرى، وصافي الخسارة إن وجد، بينما يشمل الجانب الدائن مجمل الربح إن وجد، الإيرادات الغير تشغيلية، الأرباح الرأسمالية، المكاسب الاستثنائية، وصافي الربح إن وجد، ويساعد حساب الأرباح والخسائر في تقييم أداء الشركة المالي، اتخاذ القرارات الإدارية، رصد المخاطر المالية، والتخطيط المالي وتقييم قدرة الشركة على التوسع.

أسئلة شائعة

هل حساب الأرباح والخسائر مدين أم دائن؟

يمكن أن يكون حساب الأرباح والخسائر دائنًا أو مدينًا؛ فإذا كانت الإيرادات تفوق المصروفات؛ في هذه الحالة، تسجل الشركة صافي ربح ويكون الحساب دائنًا، أما إذا كانت المصروفات تفوق الإيرادات، تسجل الشركة صافي خسارة ويكون الحساب مدينًا.

ما الفرق بين حساب الأرباح والخسائر وحساب المتاجرة؟

يسهم كل من الحسابين في تحديد نتائج النشاط المالي للشركة ولكن بطرق مختلفة؛ فنجد أن حساب المتاجرة يهدف إلى تحديد مجمل الربح أو الخسارة الناتج عن عمليات البيع والشراء فقط، دون النظر إلى الإيرادات أو المصروفات الأخرى، وفي نهاية الفترة، يتم إقفال رصيد هذا الحساب (سواء كان مجمل ربح أو خسارة) في حساب الأرباح والخسائر، أما حساب الأرباح والخسائر، فنجد أنه يتضمن جميع الإيرادات والمصروفات الأخرى التي لم يتم احتسابها في حساب المتاجرة؛ وذلك لتحديد صافي الربح أو الخسارة النهائي.