عندما تمتلك الشركات اوالافراد بتكون مبالغ فائضة عن احتياجاتها وبدل من ان تقوم بالاحتفاظ بهذه النقدية بدون اى عائد مادى  فإن الشركات فى هذه الحالة تقوم بعمل وديعة في البنك لمدة معينة و فائدة على المبلغ اللى اتعمل بيه الوديعة  وهناك ودائع بنكية الفوائد عليها يوميا والشركات بتعملها للاستفادة بالفوائد بدل من احتفاظها بالنقدية بدون اى عائد وفوائد الودائع يتم حسابها بشكل يومي منذ تاريخ ربط الوديعة معدل الفائدة على الوديعة

أنواع الودائع البنكية

1- وديعة تحت الطلب/  هى الودائع النقدية التى يمكن للعميل سحبها فى الوقت الذى يرغب فيه وفوائدها بسيطة بالمقارنة مع أنواع الفوائد الأخرى

2- الودائع لأجل/  وهي الودائع التي ينص العقد فيها على عدم تمكن العميل من سحب الوديعة أو التصرف فيها إلا بعد مرور أجل معين على تاريخ الإيداع، والذي قد يكون لشهر أو عدة أشهر أو سنة أو عدة سنوات بحسب شروط العقد وقوانين البنك. هذا النوع من الودائع عادة ما يكون فيه نسبة الفائدة جيدة أكثر من النوع السابق نظرًا لإمكانية البنك استثمار الوديعة والتصرف فيها لأجل معين محدد في العقد.  

3- الودائع المربوطة/  وديعة مربوطة على خطاب ضمان بمعنى أنها تعتبر ضمان للبنك مقابل إصدار خطاب ضمان للشركة وهذه النوع من الودائع لا يمكن تسجيلها وتحويلها النقدية إلا بعد رد خطاب الضمان وانتهاء مدته  وهذا يكون في حالة الشركات التي لا تستطيع فتح حساب تسهيلات خطاب الضمان

4- الوديعة بشرط الإخطار المسبق/ وهي الودائع التي يمكن للعميل الحصول عليها في أي وقت ولكن يجب عليه إعلام البنك مسبقًا برغبته سحب الوديعة أو سحب جزء منها. هنا يلزم العميل إخبار البنك قبل عدة أيام (أو غير ذلك من المدة بحسب شروط العقد وقوانين البنك)  برغبته فى الحصول على الوديعة أو أي كان المبلغ الذي يريده منها، وبالتالي سيحصل العميل على المبلغ بعد مدة من إخطار البنك. أيضًا هنا يتم الحصول على عائد من الوديعة ولكنه أقل من النوع السابق نظرًا لمحدودية قدرة البنك على استثمار الوديعة، ويزيد العائد كلما طالت مدة الإيداع.

 تعرف على المزيد حول مهام محاسب البنوك والحسابات الجارية

طبعًا أي من الأنواع هذه قد تختلف في ميزاتها وخصائصها بين بنك وآخر وتبعًا لقوانين وسياسات البنك وآلية عمله وتعاملاته المالية والمصرفية، وبالتالي قد تجد في بعض البنوك أنواع أخرى من الودائع ما بين ودائع استثمارية وودائع التوفير وودائع لآجال طويلة وأخرى لآجال قصيرة، فضلًا عن الاختلاف في نسبة العوائد والأرباح التي يقدمها البنك مقابل كل نوع من أنواع الوديعة البنكية و تسعى البنوك دائمًا لتشجيع الأفراد من أصحاب رؤوس الأموال المختلفة الصغيرة والمتوسطة والكبيرة إلى الاستثمار في الأنواع المختلفة الوديعة البنكية، عبر توفير مجموعة من الاختيارات تناسب احتياجات مختلف العملاء والزبائن لديها.

المعالجة المحاسبية للودائع البنكية

مبدئيا اى وديعة لها تاريخان تاريخ ربط الوديعة وتاريخ استحقاق الوديعة بمعنى أنه عندما يتم عمل  طلب اصدار وديعة فإن هذا الطلب  بيكون محدد الوقت يعنى تاريخ استحقاقه ومحدد به قيمة الوديعة وسعر الفائدة ويكتب اسم العميل ورقم الحساب والتوقيع و عند إنشاء الودائع الأجل عن طريق إيداع مبلغ كاش او عن طريق سحب مبلغ من الحساب الجارى

مثال عملى

قام العميل بإبرام عقد مع البنك الوديعة لمدة 3 شهور فى يناير بقيمة 100 ألف خصما من الحساب الجارى بسعر فائدة %12 وطلب العميل من البنك فى تاريخ الاستحقاق إضافة الفائدة بالوديعة إلى الحساب الجاري

اولا: قيد ربط اى وديعة

100000 ح/ ودائع بنكية

إلى

100000 ح/ جارى البنك الاهلى

و الفوائد يتم حسابها بشكل يوم بتتحسب يوميا والفوائد يتم إضافتها الى الحساب الجاري فى نهاية كل شهر و فى نهاية كل ربع سنوى حسب العقد مع البنك

الفائدة =100000* (3/12) *12 % = 3000

وطبقا لمبدأ الاستحقاق يتم عمل قيد استحقاق  فوائد الودائع الشهرية ويتم تحميل كل شهر بنصيبه من إيراد الفوائد

وقيد استحقاق الفوائد فى شهر يناير

تعرف على المزيد من برنامج محاسبة الخزينة والبنوك 

1000 ح/ايرادات فوائد ودائع مستحقة

1000 ح/ ايرادات فوائد ودائع

وقيد استحقاق الفوائد فى شهر فبراير

1000 ح/ايرادات فوائد ودائع مستحقة

1000 ح/ ايرادات فوائد ودائع

وقيد استحقاق الفوائد فى شهر مارس

1000 ح/ ايرادات فوائد ودائع مستحقة

1000 ح/ ايرادات فوائد ودائع

وعند استحقاق الفوئد  بعد ال 3 شهور فان القيد يكون كالتالى

3000 ح/  جارى البنك الاهلى

            إلى

3000 ح/ ايرادات فوائد ودائع مستحقة

و حسب عقد الودائع  فإنه يوجد خيار اخر وهو انه احيانا يتم اضافة قيمة فوائد الودائع الى الوديعة ولا يتم إضافتها إلى الحساب الجاري ويكون القيد كالتالي

3000 ح/ الودائع البنكية

          إلى

  3000 ح/  ايرادات فوائد ودائع مستحقة

وهذا طبعا سيزيد من قيمة الفوائد فى الفترة التالية  نتيجة زيادة قيمة الوديعة بعد اضافة قيمة الفوائد عليها  وكل ما الوديعة ياتى ميعاد استحقاق فوائدها اما انه تضيف فائدة الودائع على قيمة الوديعة  وتحسب الفائدة بالقيمة الجديدة وهذا حسب اتفاق البنك مع العميل

تعرف على المزيد من برنامج تسوية عهدة الادارة النقدية 

 وعند نهاية مدة استحقاق الوديعة فإنه يوجد خيارين أمام الشركة

اولا: عدم تجديد الوديعة مرة ثانية

ويكون القيد المحاسبي كالاتى

ح/ جارى البنك 

         الى 

ح/ الودائع البنكية 

ثانيا: تجديد الوديعة مره اخرى

يكون بالاتفاق وحسب شروطها وفى بنوك تجدد الوديعة تلقائيا إذا كان العميل موقع فى طلب الوديعة أن الوديعة تجدد تلقائيا وتضاف عليها قيمة الفوائد أو أن الفوائد تضاف إلى الحساب الجارى مباشرة ويتم تجديد الوديعة بقيمتها فقط وهذا كله  حسب شروط الاتفاق مع البنك و في حالة كسر الوديعة قبل استحقاقها فان البنك يعطى نسبة من الفوائد والموضوع تفاوضي حسب البنك والعميل

اولًا: فوائد الفترة تضاف للحساب الجارى

ويتم تجديد الوديعة بقيمتها

ح/  جارى البنك

ح/ ايرادات فوائد ودائع مستحقة

ثانيا: الفائدة تضاف على الوديعة وتجدد الوديعة بالفائده 

ح/ الودائع البنكية

إلى ح/ إيرادات فوائد ودائع مستحقة

حسابات بالعملة الأجنبية

عندما يكون للشركة حساب ودائع بالدولار أو حسابات جارية بالدولار او خزينة بالدولار فإنه يتم  تسجيل جميع العمليات بالمكافئ ليها بالعملة المحلية وفى نفس الوقت لابد أن  يتم معرفه الرصيد الفعلي للعملة الأجنبية فى اى وقت وهذا يكون عن طريق البرامج المحاسبية الجيدة او ممكن ان يتم اعداها عن طريق  الاكسيل بحيث انه فى اى وقت يتم معرفة قيمة الأرصدة بالعملات الاجنبية  و المكافئ لها بالعملة المحلية (الجنيه المصرى) فى اى وقت بحيث تستطيع الشركة تدبير احتياجاتها من العملة الاجنبية ويتم تسجيل كل حركة شراء دولار بقيمة سعر الصرف فى تاريخ الشراء وايضا عندما يتم صرف او تحويل مبلغ بالدولار من حساب الشركة فإنه يتم تسجيل قيمتها بسعر الصرف في تاريخ التحويل

تعرف على افضل برنامج حسابات 

مثال عملي قامت شركة السلام بإيداع مبلغ 10000دولار فى حساب الشركة جارى البنك الاهلى دولار وذلك بإيداع 5000 من خزينة الدولار بالشركة وشراء 5000 دولار من شركة الصرافة  وكان سعر الصرف الدولار يساوى 15 جنيه

150000 ح/ جارى البنك الاهلى دولار  ( إيداع 10000 دولار بسعر 15 جنيه للدولار)

إلى

75000 ح/ الخزينه دولار   (إيداع 5000 دولار من خزينة الشركة فى حساب جارى البنك الاهلى دولار)

75000 ح / الخزينه جنيه ( شراء 5000 دولار من شركة الصرافة بسعر 15 جنيه )

وممكن ان يتم اولا عمل قيد شراء دولار من السوق عن طريق الخزينة بالجنيه ثم عمل قيد تحويل من خزينة الشركة بالجنيه الى الخزينة دولار

ويكون القيد كالاتى

75000 ح/ خزينة  الدولار (شراء 5000 دولار من شركة الصرافة بسعر 15 جنيه)

                      إلى

75000 ح/  الخزينه بالجنيه (شراء 5000 دولار من شركة الصرافة بسعر 15 جنيه)

ثم  يتم  تحويل ال 10000 دولار من خزينة الدولار الى جارى البنك الاهلى دولار   و القيد كالاتى

150000 ح/ جارى البنك الاهلى دولار ( إيداع 10000 دولار بسعر 15 جنيه للدولار )

                      إلى

150000 ح/  خزينة الدولار (شراء 5000 دولار من شركة الصرافة بسعر 15 جنيه)

 

ثانيا / قامت الشركة  بتحويل  10000 دولار الى مورد خارجي بسعر صرف 16 جنيه

160000 ح / المورد الأجنبي (تحويل 10000 دولار بسعر صرف 16 جنيه)

                   إلى

   160000 ح / جارى البنك الاهلى دولار (تحويل 10000 دولار بسعر صرف 16 جنيه)

وهكذا كل عملية يتم تسجيلها سواء عملية إيداع يتم تسجيلها بسعر الصرف في تاريخ المعاملة واى عملية تحويل الصرف من الحساب الجارى بالدولار للشركه او حساب خزينة الدولار يتم تسجيلها بمتوسط سعر الصرف فى حسابات الشركة والمتوسط هذا يتم حسابه مع كل عملية وهو يساوى قيمة الرصيد بالعملة المحلية / قيمة الرصيد بالدولار

بمعنى رصيد جارى البنك الاهلى دولار فى الدفاتر 650000 جنيه  والرصيد الفعلي الدولار يساوى 42000 دولار  اذن متوسط سعر الصرف يساوى

650000/42000 = 15.47  جنيه

وبالتالى لابد فى الحسابات بالعملة الأجنبية أن يتم تسجيل المعاملات التي تحدث بعملة أجنبية  بما يكافئها بالعملة المحلية فى الدفاتر حسب القواعد المحاسبية وايضا لابد محاسب البنوك أن يعرف قيمة الرصيد الفعلى بالدولار

تقييم الأرصدة  بالعملات الأجنبية

لابد في نهاية كل فترة مالية أن يتم تقييم أرصدة العملات الأجنبية وفى الواقع العملى فإن الشركات تقوم بالتقييم فى نهاية كل شهر بمعنى أن الشركة في نهاية الشهر كانت رصيد جاري البنك الاهلى دولار  50000 دولار  وكانت قيمتها بدفاتر الشركة بالجنيه 650000 بمعنى انه متوسط سعر الصرف يساوى 13 جنيه (الدولار يساوى 13جنيه) وبلغ سعر الدولار طبقا للبنك المركزى فى نهاية الشهر 13.5 جنيه وبالتالى قيمة الدولار ارتفعت وبالتالى هناك فروق عملة دائنه لصالح الشركة وهى عبارة عن 13.5  -13 =  5. جنيه

تعرف على المزيد حول اسعار برامج المحاسبة

ورصيد الدولار هو 50000 دولار  اذن يوجد فروق عملة دائنة بقيمة = 50000*5. = 25000

و القيد كالتالى

25000 ح/ جارى البنك الاهلى دولار

                  إلى

25000 ح/ فروق عملة دائنة

وبافتراض اخر انه سعر الدولار طبقا للبنك المركزى كان 12.5  إذن هناك انخفاض في قيمة الدولار بقيمة 5. جنيه  وبالتالى توجد فروق عملة مدينة  ولابد من تخفيض حساب جارى البنك الاهلى دولار بقيمة 50000*5. =  25000 جنيه 

و القيد كالاتى

25000 ح/ فروق عملة مدينة

              إلى

  25000 ح/ جارى البنك الاهلى دولار

مراجعة حسابات الودائع

لكى يتم مراجعة حسابات الودائع بشكل صحيح لابد من مجموعة من الخطوات وهي 

إعداد تحليل أرصدة الودائع لدى البنوك وكذلك حسابات البنوك وشهادات البنوك واشعارات ربط الودائع المربوطة في تاريخ إعداد القوائم المالية .

مطابقة التحليل بميزان المراجعة والدفاتر في تاريخ إعداد القوائم المالية ومطابقة التحليل مع حسابات البنوك في تاريخ إعداد القوائم المالية.

مطابقة أرصدة أول المدة بالدفاتر مع رصيد نهاية الفترة العام السابق أو القوائم المالية المعتمدة للعام السابق ومطابقة التحليل مع شهادة البنك في تاريخ إعداد القوائم المالية.

ترجمة أرصدة الودائع بالعملات الأجنبية إلى عملة الدفاتر في تاريخ إعداد القوائم المالية.

التحقق من صحة احتساب عوائد الودائع المستحقة طبقا لإشعارات الربط لكل وديعة على حدة والتحقق من الرصيد سعر العمولة (الفائدة) وتاريخ الاستحقاق .

الودائع والقوائم المالية

الفوائد التى تحصل عليها الشركة من الودائع يتم إدراجها في قائمة الدخل بعد الربح التشغيلي للشركة و فوائد الودائع تندرج أيضا في قائمة التدفقات النقدية ضمن النشاط الاستثمارى  وهى تعتبر تدفق نقدى داخلى  و قيمة الودائع تدرج فى الأصول المتداولة ضمن بنود النقدية وما فى حكمها إذا كانت مدة استحقاق الوديعة خلال 3 شهور من تاريخ القوائم المالية