ما هي قائمة الدخل الشامل؟ عناصرها وشكلها وكيفية إعدادها؟

قائمة الدخل الشامل هي أداة مالية مهمة توفر معلومات حول جميع مكونات الدخل للشركة، بما في ذلك الدخل المعياري والدخل الشامل الآخر. تُعد هذه القائمة مهمة للمستثمرين والإدارة لفهم أداء الشركة بشكل شامل واتخاذ قرارات مستنيرة.

في هذه المقالة، سنناقش بالتفصيل مكونات قائمة الدخل الشامل، وكيفية تحليلها، وأهميتها للمستثمرين والإدارة، بالإضافة إلى مزاياها وعيوبها.

ملحوظة: وجود نظام محاسبي متكامل في شركتك يساعدك في التحكم في كل الاقسام في الشركة اطلب عرض سعر الآن لتحصل على كل التفاصيل

ما هي قائمة الدخل الشامل؟

قائمة الدخل الشامل هي بيان مالي يقدم صورة شاملة عن أداء الشركة المالي خلال فترة زمنية معينة. تتضمن هذه القائمة صافي الربح أو الخسارة من الأنشطة التشغيلية، بالإضافة إلى الأرباح أو الخسائر غير المحققة الناتجة عن تغيرات أسعار الصرف، وإعادة تقييم الأصول، وغيرها من العناصر التي تعبر عن الدخل الشامل الآخر للشركة.

الدخل المعياري

هو الدخل الذي تم تحقيقه بالفعل من خلال العمليات التشغيلية للشركة.

الدخل الشامل الآخر

هو الدخل الذي لم يتم تحقيقه بعد، ولكنه ناتج عن تغيرات في أسعار الأصول والالتزامات.

ما هي عناصر قائمة الدخل الشامل؟

تتضمن قائمة الدخل الشامل مجموعة من البنود التي تعبر عن الأرباح أو الخسائر المحققة وغير المحققة للشركة خلال فترة مالية محددة. وفيما يلي أهم العناصر التي تحتوي عليها:

• المكاسب أو الخسائر الناتجة عن تغييرات في سعر الصرف.
• الإيرادات غير المتكررة وغير العادية مثل بيع أصول غير تشغيلية كالمباني.
• صافي الربح أو الخسارة من الأنشطة التشغيلية. 
• التغيرات في القيم العادلة للأصول والالتزامات المالية.
• المكاسب أو الخسائر الناتجة عن تحوطات التدفق النقدي.
• الضرائب المؤجلة المتعلقة بالالتزامات المستقبلية.
• الأرباح أو الخسائر الناتجة عن عمليات الاستثمار المالي مثل بيع أو شراء الأوراق المالية.

لماذا تستخدم قائمة الدخل الشامل؟

تم إنشاء قائمة الدخل الشامل بغرض رفع المعايير الدولية لتقييم الأصول والالتزامات بقيمتها العادلة في تاريخ إعداد البيانات المالية. يؤدي تطبيق مفهوم القيمة العادلة إلى ظهور أرباح أو خسائر غير محققة، وبالتالي يمنع تحقيق المكاسب وتضمينها في بيان الأرباح والخسائر، مع إخضاعها للضرائب. يتم تجسيد هذا في قائمة الدخل الشامل، التي تعد وتدرج في قائمة التغيرات في حقوق المساهمين، وفقًا للمعيار الدولي لعرض القوائم المالية.

وفي ضوء التعديلات الأخيرة للمعايير المصرية في عام 2015، أصبح إعداد قائمة الدخل الشامل الالتزام الذي يتعين على الشركات الالتزام به. يجوز تقديم القائمتين على حدة أو كقائمة واحدة، ولكن وفقًا للمواصفة المصرية، يتعين على الشركات إعداد قائمتين منفصلتين: قائمة الدخل وقائمة الدخل الشامل، وفقًا للفقرة 81 من المعيار المصري.

ببساطة، تعتبر البنود الأخرى في قائمة الدخل الشامل حسابات أصلية، تسجل مؤقتًا في حقوق الملكية لتثبت الأرباح والخسائر التي لم يكتمل إثباتها في قائمة الدخل، وذلك لتوفير تصور دقيق للأرباح المتوقعة للشركة.

تعرف على قائمة الدخل

ما هي مميزات قائمة الدخل الشامل؟

معلومات أكثر شمولية 

تقدم قائمة الدخل الشامل معلومات أكثر اكتمالًا عن ربحية الشركة من خلال عرض جميع مكونات الدخل، بما في ذلك الدخل المعياري والدخل الشامل الآخر. بينما تقدم قائمة الدخل معلومات عن الإيرادات والمصروفات التشغيلية فقط.

تقييم المخاطر بشكل أفضل

تساعد قائمة الدخل الشامل في تقييم المخاطر التي تواجهها الشركة بشكل أفضل من خلال عرض الأرباح أو الخسائر غير المحققة، مثل الأرباح أو الخسائر من تغير أسعار العملات الأجنبية أو إعادة تقييم الأصول.

اتخاذ قرارات استثمارية سليمة

تقدم قائمة الدخل الشامل معلومات للمستثمرين حول الأرباح المحتملة للشركة، مما يساعدهم في اتخاذ قرارات استثمارية سليمة.

معلومات تفصيلية عن الإيرادات

توفر قائمة الدخل الشامل معلومات تفصيلية عن جميع أنواع الإيرادات التي تحققها الشركة، بما في ذلك الإيرادات التشغيلية والإيرادات غير التشغيلية.

معلومات تفصيلية عن المصروفات

تقدم قائمة الدخل الشامل معلومات تفصيلية عن جميع أنواع المصروفات التي تتكبدها الشركة، بما في ذلك تكاليف التشغيل والمصروفات غير التشغيلية.

تحسين ثقة المستثمرين

تقدم قائمة الدخل الشامل معلومات أكثر شفافية للمستثمرين، مما يساعد في تحسين ثقتهم في الشركة.

تقييم أفضل لأداء الإدارة

تساعد قائمة الدخل الشامل في تقييم أداء الإدارة بشكل أفضل من خلال عرض جميع مكونات الدخل، بما في ذلك الدخل المعياري والدخل الشامل الآخر.

تحسين عملية تخطيط الشركة

تساعد قائمة الدخل الشامل في تحسين عملية تخطيط الشركة من خلال تقديم معلومات أكثر اكتمالًا عن ربحية الشركة والمخاطر التي تواجهها.

اتخاذ قرارات تشغيلية أفضل

تساعد قائمة الدخل الشامل في اتخاذ قرارات تشغيلية أفضل من خلال عرض جميع مكونات الدخل، بما في ذلك الدخل المعياري والدخل الشامل الآخر.

ما هو شكل قائمة الدخل الشامل؟

• الربح/الخسارة لفترة محددة: هو صافي الربح/الخسارة الناتج في قائمة الدخل.
• المكاسب أو الخسائر الناتجة عن العمليات بالعملة الأجنبية.
• المكاسب أو الخسائر في سعر الصرف.
• المكاسب أو الخسائر في شراء أو بيع الأوراق المالية.
• يعتبر الدخل الشامل صافي الربح/الخسارة + إجمالي مكونات الدخل الشامل

ويمكن توضيح قائمة الدخل الشامل على النحو التالي:

ما هي عيوب قائمة الدخل الشامل؟

أما عن العيوب فهناك بعض العيوب لقائمة الدخل وأغلب هذه السلبيات تكون عند قراءة قائمة الدخل الشامل وحدها دون النظر إليها مع القوائم الأخرى.

معلومات مضللة

قد تقدم قائمة الدخل الشامل معلومات مضللة عن ربحية الشركة ووضعها المالي.

وذلك لأنها تتضمن الأرباح والخسائر غير المحققة، مثل الأرباح أو الخسائر من تغير أسعار العملات الأجنبية أو إعادة تقييم الأصول.

قد تستخدم هذه المعلومات من قبل الإدارة أو غيرها لخداع المستثمرين أو المساهمين.

تعرف على قائمة المركز المالي

صعوبة التنبؤ بمستقبل الشركة

• تعتمد قائمة الدخل الشامل على أرباح خيالية غير محققة.
• قد تظهر الشركة أرباحًا كبيرة على الورق، بينما تكون في الواقع معرضة للخسارة.
• لا تقدم قائمة الدخل الشامل معلومات عن الأرباح المستقبلية.

صعوبة الفهم

قد تكون قائمة الدخل الشامل معقدة وصعبة الفهم للمستخدمين الذين ليس لديهم خبرة في المحاسبة.

إمكانية التلاعب

قد يتم التلاعب بقائمة الدخل الشامل من خلال استخدام تقديرات غير دقيقة أو غير واقعية.

إمكانية الاستخدام غير الأخلاقي

قد يتم استخدام قائمة الدخل الشامل لأغراض غير أخلاقية، مثل التهرب الضريبي.

عدم الاعتماد عليها بشكل مطلق

يجب استخدام قائمة الدخل الشامل مع أدوات تحليلية أخرى للحصول على صورة أكثر اكتمالاً عن أداء الشركة.

عدم دقة بعض البيانات

قد لا تكون بعض البيانات في قائمة الدخل الشامل دقيقة، خاصة فيما يتعلق بالأرباح أو الخسائر غير المحققة.

لكن هذه العيوب يمكن السيطرة عليها والتخلص منها بمجرد أن تمتلك شركتك نظام محاسبي متكامل (ERP System)

قائمة الدخل الشامل هي أداة مالية متطورة تقدم صورة شاملة لأداء الشركة من خلال دمج الدخل المعياري مع الأرباح والخسائر غير المحققة. توفر هذه القائمة معلومات قيمة للمستثمرين والإدارة لفهم ربحية الشركة بشكل كامل، وتقييم المخاطر التي تواجهها، واتخاذ قرارات استثمارية وتشغيلية سليمة.

أسئلة شائعة حول قائمة الدخل الشامل

ما الفرق بين قائمة الدخل وقائمة الدخل الشامل

قائمة الدخل تشمل الإيرادات والمصروفات التشغيلية التي تؤثر على ربح الشركة، بينما قائمة الدخل الشامل تشمل الدخل الشامل الآخر مثل الأرباح أو الخسائر غير المحققة نتيجة لإعادة تقييم الأصول أو تغير أسعار الصرف.

لماذا تعتبر قائمة الدخل الشامل مهمة؟

تساعد قائمة الدخل الشامل المستثمرين والإدارة في تقييم الأداء المالي الكامل للشركة، بما في ذلك المكاسب والخسائر غير المحققة، مما يساعدهم على اتخاذ قرارات مالية أكثر دقة.

ما هي التغيرات في القيم العادلة للأصول؟

التغيرات في القيم العادلة للأصول تعني التعديلات التي تتم على تقييم الأصول المالية بسبب تغيرات السوق، وهي أحد عناصر الدخل الشامل الآخر.