ما هي ضريبة الخصم والاضافة؟

 

حسنًا، ما هو الهدف من ضريبة الخصم والإضافة؟

 

• توفير سيولة دورية لمصلحة الضرائب مما يحافظ على النقد في خزانة الدولة بدلًا من إيقاف الفترة التي تقوم الخزانة خلالها بتوريد الأموال إلى فترة تحصيل الإقرارات الضريبية.

• معرفة الموردين الملزمين بدفع الضرائب وتقدير قيمة الضرائب المستحقة عليهم.

• الحد من التهرب الضريبي، ومراقبة الدولة للمعاملات التجارية من طرفي المعاملة، وعدم ترك الرقابة الضريبية تحت تصرف طرف واحد يقدم الإقرار لنفسه؛ وكأن كل تاجر تتعامل معه يقدم لمحة عن إقرار عنك، تمامًا كما تقدم إقرارك النهائي.

 

كيف يتم سداد ضريبة الخصم والاضافة

• يدفعها المشتري أو متلقي الخدمة بشكل ربع سنوي.
• يتم تسديدها عبر النموذج 41.

 

ما هي نسب الضريبة؟

• تختلف حسب نوع النشاط.
• تتراوح بين 1% و 5%.

 

من هم الخاضعون لنظام الخصم والتحصيل؟

• الشركات والمؤسسات التي تمارس أنشطة تجارية وصناعية معينة.
• تحددها وزارة المالية.

 

ما هي فوائد نظام الخصم والتحصيل؟

• يسهل عملية تحصيل الضرائب.
• يقلل من التهرب الضريبي.
• يزيد من الإيرادات الضريبية.

 

 

 

ملاحظات هامة عن ضريبة الخصم والاضافة:

• تم الإعلان عن بدء تحصيل ضريبة الخصم والإضافة على الأرباح التجارية والصناعية اعتبارًا من أول سبتمبر 2018.
• تم تحديد نسب الضريبة بقرار وزير المالية رقم 405 لسنة 2018.
• تم تحديد أوجه النشاط الخاضعة لنظام الخصم والتحصيل بقرار وزير المالية رقم 308 لسنة 2018.

للمزيد من المعلومات، يرجى الاطلاع على:

• قانون الضريبة على الدخل رقم 91 لسنة 2005.
• قرار وزير المالية رقم 405 لسنة 2018.
• قرار وزير المالية رقم 308 لسنة 2018.

 

جدول تحديد النسب التى يجرى خصمها تنفيذًا لأحكام القانون :-

 

القطاع	الضريبة
المقاولات والتوريدات فيما عدا توريدات المحاصيل البستانية للحكومة والقطاع العام	1 %
المشتريات	1 %
خدمات النقل للجمعيات التعاونية للنقل بالسيارات لأعضائها مقابل النقل بسياراتهم	1 %
جميع الخصومات والمكافآت والمنح والعمولات التي تمنحها شركات البترول لموزعيها	2 %
مساندة دعم الصادرات التي يمنحها صندوق تنمية الصادرات للمصدر	2 %
الخدمات	3 %
الخصومات والمنح والعمولات والحوافز الاستثنائية والإضافية التي تمنحها شركات الدخان (التبغ) والأسمدة والأسمنت	5 %
توكيلات السماسرة وتوكيلات العمولات	5 %
المهن الحرة باستثناء المحامين والأطباء، يحدد لهم مبلغ ثابت على كل معاملة	5 %

 

توضيح بشأن إعداد ضريبة الخصم والإضافة حيث أنه يتم احتساب ضريبة الخصم والإضافة على صافي المبلغ دون إضافة مبلغ ضريبة القيمة المضافة على المنتجات. وإذا كان سعر المنتج 10 جنيهات والقيمة المضافة إليه 1 جنيه، يتم احتساب الخصم الضريبي على الـ 10 جنيهات فقط، وليس على الـ 11 جنيهًا. ولا يجوز تطبيق ضريبتين بشرط أن تكون إحداهما أعلى من قيمة ضريبة أخرى بما يؤدي إلى تصاعد ومضاعفة قيمة الضريبة.

ملاحظة: يتم تطبيق نسبة الخصم الضريبي على السعر الفعلي للبيع، ولا يتم إضافة قيمة الخصومات التجارية على الصفقة. وفي حالة حصول المشتري على خصم 50 جنيهًا من إجمالي فاتورة بقيمة 500 جنيه، يطبق الخصم الضريبي على 450 جنيهًا. 

 

نص قانون ضريبة الخصم والاضافة:

 

نصت المادة (٥٩) من قانون الدخل، بتحديد نسبة من كل ما يزيد على ثلاثمائة جنيه تدفعه على سبيل العمولة أو السمسرة أو مقابل عمليات الشراء أو التوريدات أو المقاولات أو الخدمة إلى أى شخص من أشخاص القطاع الخاص.

نصت المادة (٧٠) من قانون الدخل، تخصم نسبة ٥% تحت حساب الضريبة من كل مبلغ يزيد عن مائة جنيه تدفعه إلى صاحب المهن الغير تجارية "المهن الحرة" التى يصدر بتحديدها قرار من الوزير.

جاء قرار وزير المالية رقم ٣٨١ لسنة ٢٠١٨ بتعديل قرار وزير المالية رقم ٥٣٧ لسنة ٢٠٠٥ بشأن تحصيل مبالغ تحت حساب الضريبة المهن غير التجارية، المستحقة على المحامين.

قرر حكم المادة الأولى من القرار، على قلم المحكمة بجميع أنواعها ودرجاتها ومكاتب ومأموريات الشهر العقاري تحصيل المبالغ التالية تحت حساب الضريبة المستحقة على المحامين على الوجه التالى :

٢٠ جنيهًا على كل صحيفة دعوى أو طعن أو محرر موقع من محام مقيد بجدول المحامين أمام المحاكم الابتدائية.

٥٠ جنيهًا على كل صحيفة دعوى أو طعن أو محرر موقع من محام مقيد بجدول المحامين أمام محاكم الاستئناف.

١٠٠ جنيهًا على كل صحيفة دعوى أو طعن أو محرر موقع من محام مقيد بجدول المحامين أمام محكمة النقض.

 

جاء بحكم المادة الثالثة من القرار، لا تسري أحكام هذا القرار على:

 

١- صحف الدعاوى التي ترفعها هيئة قضايا الدولة.

٢- صحيفة الدعاوي التي يرفعها المحامي الخاضع للضريبة على المرتبات وما فى حكمها الخاصة بالجهة التى يعمل بها ويثبت ذلك بشهادة من الجهة التي يعمل بها المحامي.

٣- صحيفة الدعاوي التي ترفع من المحامي خلال فترة إعفائه من الضريبة، ويكون إثبات ذلك وفقًا لما هو مبين بالبطاقة الضريبية الصادرة للمحامي.

جاء قرار وزير المالية رقم ٣٨٢ لسنة ٢٠١٨ بتعديل قرار وزير المالية رقم ٥٣٢ لسنه ٢٠٠٥ بشأن تحصيل مبلغ تحت حساب الضريبة المهن غير التجارية المستحقة على الطبيب أو الأخصائي الذي يقوم بأداء عمل لحسابه الخاص في إحدى المستشفيات طبقًا لحكم المادة (٧١) من قانون الضريبة على الدخل رقم ٩١ لسنة ٢٠٠٥.

 - قرر حكم المادة الأولى من القرار، على كل مستشفى يقوم فيه أي طبيب أو أخصائي بأداء عمل لحسابه الخاص أن تقوم بتحصيل مبلغ وقدره مائة جنيه من كل عمل وذلك تحت حساب ضريبة المهن الغير تجارية المستحقة على الطبيب أو الأخصائي.

- قرر حكم المادة الثانية من القرار أن تقوم هذه المستشفيات بتسليم الطبيب أو الأخصائي إيصالًا بكل مبلغ تم تحصيله تحت حساب الضريبة وعليها أن تورد إلى الإدارة العامة لتجميع نماذج الخصم والتحصيل تحت حساب الضريبة بالمصلحة قيمة ما تم تحصيله عن كل ثلاثة أشهر فى موعد أقصاه آخر إبريل أو يوليو أو أكتوبر أو يناير من كل عام "بأن تسدد بأحد طرق السداد الإلكتروني التي نص عليها قرار وزير المالية رقم (٣١٢) لسنه ٢٠١٩". 

 

الفرق بين "الخصم والإضافة" و"الدفعات المقدمة"

 

نظام الدفعات المقدمة:	نظام الخصم والإضافة:
نظام اختياري.	نظام إلزامي لجميع الممولين.
يعفي من ضريبة الاستقطاع والإضافة.	يقوم على خصم ضريبة من الدخل عند المنبع.
يقوم على دفع 60% من آخر ضريبة تم دفعها مقدمًا.	يتطلب إصدار إشعارات خصم الضريبة من قبل المشترين.
يوفر السيولة للدولة.	قد يكون صعبًا إذا كانت الشركة تتعامل مع العديد من الموردين.

 

 

ما الفرق بين ضريبة القيمة المضافة وضريبة الخصم والإضافة؟

 

ضريبة الخصم والإضافة:	ضريبة القيمة المضافة:
ضريبة مباشرة.	ضريبة غير مباشرة.
تخصم من المنبع على الأموال.	تفرض على المنتج النهائي.
تتعلق بالدفع النقدي.	يتحملها المشتري النهائي.
واجبة فقط في حالة الدفع النقدي.	واجبة في جميع حالات البيع.
لا قيود على تسويتها أو تصفيتها.	لها قيودها تسوية وتصفية.

 

 

معالجة وقيود ضرائب الخصم والإضافة (ضرائب الخصم من المنبع) 

 

إثبات ضريبة الخصم والإضافة في القيد المحاسبي عكس ضريبة القيمة المضافة في حالة الشراء أو البيع

- القيد في دفاتر البائع

من المذكورين

حـ / العميل

حـ/ ضريبة الخصم والإضافة (الخصم من المنبع)

إلى المذكورين

حـ / المبيعات

حـ / ضريبة القيمة المضافة

قيد الإقفال:

من حـ/ ضريبة الأرباح التجارية

إلى حـ / ضريبة الخصم والإضافة (الخصم من المنبع)

- القيد في دفاتر المشتري

من مذكورين

حـ / المشتريات

حـ / ضريبة القيمة المضافة

إلى مذكورين

حـ / المورد

حـ/ ضريبة الخصم والإضافة (الخصم من المنبع)

قيد الإقفال:

من حـ/ ضريبة الخصم والاضافة ( الخصم من المنبع )

إلى حـ / البنك

 

ماهي البيانات التي يجب توافرها لإعداد إقرار 41 نموذج ضريبة الخصم والإضافة؟

 

1. إقرار ضريبة الخصم والإضافة يُسمى إقرار 41، ويحوي بيانات أساسية يجب على المحاسب تجهيزها وإعدادها قبل البدء في تقديم الإقرار لمصلحة الضرائب المصرية، وهي:
2. رقم التسجيل الضريبي
3. رقم الملف
4. اسم الممول
5. العنوان
6. المأمورية المختصة
7. تاريخ التعامل
8. طبيعة التعامل (مدة التعامل/كود التعامل)
9. القيمة الإجمالية للتعامل
10. نوع الخصومات وكودها
11. القيمة الصافية للتعامل 
12. نسبة الخصم
13. المحصل لحساب الضريبة

 

كما يمكن من خلال إعدادات الضرائب برنامج الحسابات العامة المُقدم من شركة آكفليكس تستطيع إضافة ضريبة الخصم والإضافة وتحديد نسبتها والضرائب الأخرى.

كما يتميز عن غيره من البرامج بالمرونة العالية التي تجعل التحول من نظام العمل اليدوي عملية سهلة ولا تتطلب الكثير من الوقت والجهد حيث يقوم البرنامج بتنفيذ القيود المحاسبية آليًا، وبمجرد حدوث أي حركات مالية في أي برنامج محاسبة آخر مثل برنامج محاسبة المقاولات؛ حيث أنه مرتبط بحسابات العقود ومشروعات البناء والتشييد ونشاط المقاولات بدءًا من شراء كراسات الشروط وتقديم العطاءات وحتى تسليم المشروعات للملاك، كما يتميز بإنشاء دليل حسابات شجرى يتضمن عدد لا نهائي من الحسابات الرئيسية والفرعية، مع إمكانية التعديل على الحسابات وتحويل الحركات التي تمت على الحسابات على حسابات أخرى.