قائمة الدخل الشامل هي أداة مالية مهمة توفر معلومات حول جميع مكونات الدخل للشركة، بما في ذلك الدخل المعياري والدخل الشامل الآخر. تُعد هذه القائمة مهمة للمستثمرين والإدارة لفهم أداء الشركة بشكل شامل واتخاذ قرارات مستنيرة.
في هذه المقالة، سنناقش بالتفصيل مكونات قائمة الدخل الشامل، وكيفية تحليلها، وأهميتها للمستثمرين والإدارة، بالإضافة إلى مزاياها وعيوبها.
ما هي قائمة الدخل الشامل؟
قائمة الدخل الشامل هي بيان مالي يقدم معلومات عن الدخل الشامل للشركة، وهو مجموع الدخل المعياري والدخل الشامل الآخر.
الدخل المعياري
هو الدخل الذي تم تحقيقه بالفعل من خلال العمليات التشغيلية للشركة.
الدخل الشامل الآخر
هو الدخل الذي لم يتم تحقيقه بعد، ولكنه ناتج عن تغيرات في أسعار الأصول والالتزامات.
لماذا تستخدم قائمة الدخل الشامل؟
تم إنشاء قائمة الدخل الشامل بغرض رفع المعايير الدولية لتقييم الأصول والالتزامات بقيمتها العادلة في تاريخ إعداد البيانات المالية. يؤدي تطبيق مفهوم القيمة العادلة إلى ظهور أرباح أو خسائر غير محققة، وبالتالي يمنع تحقيق المكاسب وتضمينها في بيان الأرباح والخسائر، مع إخضاعها للضرائب. يتم تجسيد هذا في قائمة الدخل الشامل، التي تعد وتدرج في قائمة التغيرات في حقوق المساهمين، وفقًا للمعيار الدولي لعرض القوائم المالية.
وفي ضوء التعديلات الأخيرة للمعايير المصرية في عام 2015، أصبح إعداد قائمة الدخل الشامل الالتزام الذي يتعين على الشركات الالتزام به. يجوز تقديم القائمتين على حدة أو كقائمة واحدة، ولكن وفقًا للمواصفة المصرية، يتعين على الشركات إعداد قائمتين منفصلتين: قائمة الدخل وقائمة الدخل الشامل، وفقًا للفقرة 81 من المعيار المصري.
ببساطة، تعتبر البنود الأخرى في قائمة الدخل الشامل حسابات أصلية، تسجل مؤقتًا في حقوق الملكية لتثبت الأرباح والخسائر التي لم يكتمل إثباتها في قائمة الدخل، وذلك لتوفير تصور دقيق للأرباح المتوقعة للشركة.
ما هي عناصر قائمة الدخل الشامل؟
توجد العديد من المكونات لقائمة الدخل الشامل، وفيما يلي أهمها:
- الحسابات المتعلقة بالعمليات الرئيسية للشركة.
- جميع البنود المتعلقة بعمليات التبادل التي تتم بين الشركة والشركات الأخرى.
- الإيرادات غير العادية وغير المتكررة، ويقصد بها أي إيرادات تحققها الشركة من خلال أي عمل لا يدخل ضمن أنشطتها التشغيلية وأعمالها الرئيسية، أو أي عملية غير عادية مثل بيع مبنى من مباني الشركة على سبيل المثال.
- التغيرات في تقييم أصول الشركة.
- الأرباح والخسائر التي تتحقق نتيجة قيام الشركة باستثمار نفسها في شركات أخرى عن طريق شراء الأسهم أو السندات.
- المبالغ المدفوعة أو المتولدة من مدفوعات الضرائب أو استرداد الضرائب.
- تحوطات التدفق النقدي؛ وتتقلب هذه القيمة وفقًا للقيمة السوقية.
ما هي مميزات قائمة الدخل الشامل؟
معلومات أكثر شمولية
تقدم قائمة الدخل الشامل معلومات أكثر اكتمالًا عن ربحية الشركة من خلال عرض جميع مكونات الدخل، بما في ذلك الدخل المعياري والدخل الشامل الآخر. بينما تقدم قائمة الدخل معلومات عن الإيرادات والمصروفات التشغيلية فقط.
تقييم المخاطر بشكل أفضل
تساعد قائمة الدخل الشامل في تقييم المخاطر التي تواجهها الشركة بشكل أفضل من خلال عرض الأرباح أو الخسائر غير المحققة، مثل الأرباح أو الخسائر من تغير أسعار العملات الأجنبية أو إعادة تقييم الأصول.
اتخاذ قرارات استثمارية سليمة
تقدم قائمة الدخل الشامل معلومات للمستثمرين حول الأرباح المحتملة للشركة، مما يساعدهم في اتخاذ قرارات استثمارية سليمة.
معلومات تفصيلية عن الإيرادات
توفر قائمة الدخل الشامل معلومات تفصيلية عن جميع أنواع الإيرادات التي تحققها الشركة، بما في ذلك الإيرادات التشغيلية والإيرادات غير التشغيلية.
معلومات تفصيلية عن المصروفات
تقدم قائمة الدخل الشامل معلومات تفصيلية عن جميع أنواع المصروفات التي تتكبدها الشركة، بما في ذلك تكاليف التشغيل والمصروفات غير التشغيلية.
تحسين ثقة المستثمرين
تقدم قائمة الدخل الشامل معلومات أكثر شفافية للمستثمرين، مما يساعد في تحسين ثقتهم في الشركة.
تقييم أفضل لأداء الإدارة
تساعد قائمة الدخل الشامل في تقييم أداء الإدارة بشكل أفضل من خلال عرض جميع مكونات الدخل، بما في ذلك الدخل المعياري والدخل الشامل الآخر.
تحسين عملية تخطيط الشركة
تساعد قائمة الدخل الشامل في تحسين عملية تخطيط الشركة من خلال تقديم معلومات أكثر اكتمالًا عن ربحية الشركة والمخاطر التي تواجهها.
اتخاذ قرارات تشغيلية أفضل
تساعد قائمة الدخل الشامل في اتخاذ قرارات تشغيلية أفضل من خلال عرض جميع مكونات الدخل، بما في ذلك الدخل المعياري والدخل الشامل الآخر.
ما هو شكل قائمة الدخل الشامل؟
- الربح/الخسارة لفترة محددة: هو صافي الربح/الخسارة الناتج في قائمة الدخل.
- المكاسب أو الخسائر الناتجة عن العمليات بالعملة الأجنبية.
- المكاسب أو الخسائر في سعر الصرف.
- المكاسب أو الخسائر في شراء أو بيع الأوراق المالية.
- يعتبر الدخل الشامل صافي الربح/الخسارة + إجمالي مكونات الدخل الشامل
ويمكن توضيح قائمة الدخل الشامل على النحو التالي:
|
قائمة الدخل الشامل في **/**/**** |
||
|
كلي |
جزئي |
البيان |
|
X |
x |
الدخل الصافي |
|
Y |
y |
فروقات الصرف من تحويل العمليات الأجنبية |
|
Z |
z |
التغيير في القيمة العادلة لأدوات التحوط |
|
A |
a |
الخسائر الأكتوارية من خطط تقاعد المنافع المحدد |
|
B |
b |
الخسائر المعاد تصنيفها من أداة التحوط إلى الأرباح والخسائر |
|
C |
c |
الدخل الشامل |
|
N |
M |
إجمالي الدخل الشامل للسنة |
ما هي عيوب قائمة الدخل الشامل؟
أما عن العيوب فهناك بعض العيوب لقائمة الدخل وأغلب هذه السلبيات تكون عند قراءة قائمة الدخل الشامل وحدها دون النظر إليها مع القوائم الأخرى.
معلومات مضللة
قد تقدم قائمة الدخل الشامل معلومات مضللة عن ربحية الشركة ووضعها المالي.
وذلك لأنها تتضمن الأرباح والخسائر غير المحققة، مثل الأرباح أو الخسائر من تغير أسعار العملات الأجنبية أو إعادة تقييم الأصول.
قد تستخدم هذه المعلومات من قبل الإدارة أو غيرها لخداع المستثمرين أو المساهمين.
صعوبة التنبؤ بمستقبل الشركة
-
تعتمد قائمة الدخل الشامل على أرباح خيالية غير محققة.
-
قد تظهر الشركة أرباحًا كبيرة على الورق، بينما تكون في الواقع معرضة للخسارة.
-
لا تقدم قائمة الدخل الشامل معلومات عن الأرباح المستقبلية.
صعوبة الفهم
قد تكون قائمة الدخل الشامل معقدة وصعبة الفهم للمستخدمين الذين ليس لديهم خبرة في المحاسبة.
إمكانية التلاعب
قد يتم التلاعب بقائمة الدخل الشامل من خلال استخدام تقديرات غير دقيقة أو غير واقعية.
إمكانية الاستخدام غير الأخلاقي
قد يتم استخدام قائمة الدخل الشامل لأغراض غير أخلاقية، مثل التهرب الضريبي.
عدم الاعتماد عليها بشكل مطلق
يجب استخدام قائمة الدخل الشامل مع أدوات تحليلية أخرى للحصول على صورة أكثر اكتمالاً عن أداء الشركة.
عدم دقة بعض البيانات
قد لا تكون بعض البيانات في قائمة الدخل الشامل دقيقة، خاصة فيما يتعلق بالأرباح أو الخسائر غير المحققة.
قائمة الدخل الشامل هي أداة مالية متطورة تقدم صورة شاملة لأداء الشركة من خلال دمج الدخل المعياري مع الأرباح والخسائر غير المحققة. توفر هذه القائمة معلومات قيمة للمستثمرين والإدارة لفهم ربحية الشركة بشكل كامل، وتقييم المخاطر التي تواجهها، واتخاذ قرارات استثمارية وتشغيلية سليمة.
أضف تعليقاً