كل ما تحتاجه لفهم وإعداد حساب المتاجرة

تحتاج الشركات إلى إعداد الحسابات الختامية بعد ميزان المراجعة وقبل الانتقال إلى الميزانية العمومية؛ حيث تساعدها هذه الحسابات في تقييم الأداء المالي ومعرفة نتائج أعمالها خلال الفترة؛ مما يسهم في اتخاذ قرارات مدروسة تعزز النمو والاستدامة. ومن بين هذه الحسابات، يبرز حساب المتاجرة، والذي يهدف لتحديد مجمل الربح أو الخسارة الناتج عن الأنشطة التجارية، وهو ما سنلقي عليه الضوء في هذا المقال، فتابع القراءة.

ما هو حساب المتاجرة؟

حساب المتاجرة هو حساب ختامي يُعد في نهاية الفترة المحاسبية مباشرةً بعد إعداد ميزان المراجعة، ويهدف إلى تسجيل جميع الإيرادات والمصروفات المرتبطة بشكل مباشر بعمليات شراء وبيع البضائع أو تقديم المنتجات والخدمات؛ وذلك لتحديد إجمالي الربح المحقق أو الخسارة المتكبدة خلال الفترة. بعد ذلك، يتم ترحيل هذه النتائج إلى حساب الأرباح والخسائر لاستكمال احتساب باقي المصروفات والإيرادات للوصول إلى صافي الربح أو الخسارة النهائي.

ولا يظهر حساب المتاجرة في شجرة الحسابات بشكل مباشر، ولكن يتم إعداده باستخدام حسابات أخرى موجودة في شجرة الحسابات مثل الإيرادات والمصروفات والأصول المتداولة (المخزون).

أهمية حساب المتاجرة

يُعد حساب المتاجرة بيانًا ماليًا محوريًا، خاصةً في الشركات التجارية التي تعتمد بشكل رئيسي على شراء وبيع السلع؛ حيث يساعد في تتبع إيرادات المبيعات وتكلفة البضاعة المباعة (Cost of Goods Sold - COGS)؛ مما يوفر رؤية واضحة حول كفاءة الشركة في إدارة عملياتها التجارية.

بالإضافة إلى ذلك، يمكّن حساب المتاجرة الشركات من تقييم أدائها التشغيلي واتخاذ قرارات مدروسة لتعزيز الربحية وخفض التكاليف، وإلى جانب حساب الأرباح والخسائر والميزانية العمومية، يستخدم حساب المتاجرة في تحليل أداء الشركة المالي وتحديد الاتجاهات الربحية.

مكونات حساب المتاجرة

يتألف حساب المتاجرة من جانبين: مدين ودائن؛ حيث يمثل الجانب المدين جانب المصروفات والجانب الدائن جانب الإيرادات، وفيما يلي نوضح محتويات الجانبين بشيء من التفصيل:

الجانب المدين (جانب المصروفات)

يشتمل الجانب المدين (الأيمن) من حساب المتاجرة على العناصر الآتية:

• المخزون الافتتاحي: يمثل قيمة المخزون المتبقي من الفترة المحاسبية السابقة، ويشمل البضائع الغير مباعة المتاحة للاستخدام أو البيع.
• المشتريات: وتشمل تكلفة البضائع التي تم شراؤها خلال الفترة بغرض البيع، أو تكلفة المواد الخام في حالة الشركات الصناعية.
• مصروفات المشتريات: تشمل جميع التكاليف المرتبطة مباشرة بعملية الشراء مثل تكاليف نقل وشحن البضائع إلى المخازن، الجمارك، عمولات الشراء، والتأمين على المشتريات
• التكاليف الصناعية المباشرة (في حالة الشركات الصناعية): تشمل جميع التكاليف المرتبطة مباشرة بالإنتاج مثل الطاقة المستخدمة في تشغيل المصنع، مصاريف التعبئة، وأجور العمال القائمين على الإنتاج.
• مردودات المبيعات: وهي البضائع التي أعادها العملاء، وتُسجل في الجانب المدين باعتبارها خصمًا من الإيرادات، نظرًا لتأثيرها في خفض إجمالي المبيعات.

الجانب الدائن (جانب الإيرادات)

يشتمل الجانب الدائن (الأيسر) من حساب المتاجرة على العناصر الآتية:

• المبيعات: تُعد العنصر الأساسي في الجانب الدائن؛ حيث تمثل إجمالي الإيرادات الناتجة عن بيع البضائع أو المنتجات خلال الفترة سواء تم تحصيلها أم لا.
• مردودات المشتريات: تمثل البضائع التي تعيدها الشركة للموردين لعدم مطابقتها للمواصفات المطلوبة أو لأي سبب آخر، وتُسجل في الجانب الدائن لأنها تقلل من إجمالي تكلفة المشتريات.
• المخزون الختامي: يمثل قيمة البضائع المتبقية غير المباعة في نهاية الفترة، وتُدرج في الجانب الدائن لتجنب احتسابها ضمن تكلفة البضاعة المباعة (COGS)، ويتم ترحيلها إلى الفترة القادمة كمخزون افتتاحي.

مجمل الربح أو الخسارة

إذا كان الجانب الدائن أكبر من الجانب المدين؛ فهذا يعني أن الإيرادات تجاوزت المصروفات؛ مما يؤدي إلى تحقيق مجمل ربح، ويتم تسجيله في الجانب الدائن من حساب المتاجرة.

أما إذا كان الجانب المدين أكبر من الجانب الدائن؛ فهذا يعني أن المصروفات تجاوزت الإيرادات؛ مما يؤدي إلى تحقيق مجمل خسارة، ويتم تسجيله في الجانب المدين من حساب المتاجرة.

ويجب ملاحظة أن مجمل الربح أو الخسارة لا يمثل النتيجة النهائية التي حققتها الشركة؛ حيث أن حساب المتاجرة لا يأخذ في الاعتبار باقي المصروفات التي تكبدتها الشركة أو الإيرادات الأخرى التي حققتها خلال الفترة.

وتعتبر نتيجة حساب المتاجرة سواء كانت مجمل ربح أو خسارة من أهم المؤشرات لأصحاب الأعمال ومتخذي القرار؛ حيث تساعد في كشف أي خلل في التسعير أو قصور في إدارة العمليات التجارية.

مثال على إعداد حساب المتاجرة

استعن بالمعلومات الآتية لإعداد حساب المتاجرة للسنة المالية المنتهية في 31 ديسمبر 2024:

مخزون أول المدة: 160,000 ريال سعودي

المبيعات: 270,000 ريال سعودي

الأجور: 55,000 ريال سعودي

مردودات المشتريات: 15,000 ريال سعودي

مردودات المبيعات: 25,000 ريال سعودي

المشتريات: 110,000 ريال سعودي

الشحن للداخل: 25,000 ريال سعودي

مخزون آخر المدة: 150,000 ريال سعودي

الحل:

في البداية نقوم بإقفال الحسابات المدينة في حساب المتاجرة بتحويلها إلى الجانب الدائن، مع تسجيل مجموع هذه الحسابات في حساب المتاجرة بالجانب المدين على النحو التالي:

ثم نقوم بإقفال الحسابات الدائنة في حساب المتاجرة بتحويلها إلى الجانب المدين، مع تسجيل مجموعها في حساب المتاجرة بالجانب الدائن، كما يتم جرد مخزون آخر المدة وإقفاله في حساب المتاجرة على النحو التالي:

والآن، نقوم بإعداد حساب المتاجرة واحتساب مجمل الربح عن طريق خصم إجمالي الجانب المدين من إجمالي الجانب الدائن، ثم تسجيل مجمل الربح في الجانب الدائن على النحو التالي:

إقفال حساب المتاجرة

بعد إعداد حساب المتاجرة وتحديد نتيجته من مجمل ربح أو خسارة، يتم إقفاله في حساب الأرباح والخسائر كالآتي:

• في حالة تحقيق مجمل ربح، يتم تحويل مجمل الربح إلى حساب الأرباح والخسائر كالتالي:
  من حـ/ المتاجرة
  إلى حـ/ الأرباح والخسائر
• في حالة تكبد مجمل خسارة، يتم تحميل الخسارة على حساب الأرباح والخسائر كالتالي:
  من حـ/ الأرباح والخسائر
  إلى حـ/ المتاجرة

معادلة حساب مجمل الربح أو الخسارة

يمثل حساب المتاجرة الجزء الأول من قائمة الدخل، حيث يتم عن طريقه حساب مجمل الربح أو مجمل الخسارة على النحو التالي:
مجمل الربح= صافي المبيعات – تكلفة البضاعة المباعة

ويكون:
صافي المبيعات= إجمالي المبيعات – (مردودات المبيعات + مسموحات المبيعات + الخصومات المسموح بها)
تكلفة البضاعة المباعة= مخزون أول المدة + صافي المشتريات – مخزون آخر المدة

ويكون:
صافي المشتريات= إجمالي المشتريات + مصروفات المشتريات – (مردودات المشتريات + مسموحات المشتريات + الخصومات المكتسبة)

الفرق بين حساب المتاجرة وحساب الأرباح والخسائر

يتم إعداد حساب المتاجرة الأرباح والخسائر على مرحلتين؛ حيث يُعَدُّ حساب المتاجرة أولاً قبل حساب الأرباح والخسائر؛ وذلك لتتبع الإيرادات الناتجة عن بيع البضائع وتحديد تكلفة البضاعة المباعة بهدف حساب مجمل الربح أو مجمل الخسارة الناتج عن عمليات البيع والشراء، وبعد ذلك يتم ترحيل هذه النتيجة إلى حساب الأرباح والخسائر، والذي يشمل جميع النفقات والإيرادات الإضافية التي حدثت خلال الفترة.

أما حساب الأرباح والخسائر، فيشمل جميع النفقات والإيرادات الأخرى خلال الفترة، ويحدد النتيجة النهائية لأعمال الشركة من حيث صافي الربح أو الخسارة، والذي يتم ترحيله إلى حقوق الملكية في الميزانية العمومية.

تقاريرك المالية دون قيود مع آكفلكس ERP

بمرونة محاسبية متكاملة، يسهّل نظام آكفلكس ERP إعداد وتصميم الحسابات الختامية والتقارير المالية بما يتوافق مع احتياجاتك الخاصة، كما يسمح بتحليل البيانات بالطريقة التي تفضلها، وتخصيص العمليات، وتصدير البيانات بصيغ متعددة؛ مما يسهل عملية مراجعتها ويمكّنك من اتخاذ قرارات مالية مدروسة. ومع نمو أعمالك، يتكيف آكفلكس بسلاسة مع متطلباتك دون الحاجة إلى إجراء تعديلات جذرية. اختر آكفلكس اليوم لإدارة مالية مرنة وكفء تلبي تطورات أعمالك.

الملخص

حساب المتاجرة هو حساب ختامي يُعد في نهاية الفترة بهدف تحديد مجمل الربح أو الخسارة الناتج عن عمليات البيع والشراء من خلال تسجيل الإيرادات والمصروفات المرتبطة بهذه العمليات بشكل مباشر، ويتألف الحساب من جانبين: المدين والدائن، ويشمل الجانب المدين المخزون الافتتاحي والمشتريات وتكاليف الشراء، بينما يشمل الدائن المبيعات ومردودات المشتريات والمخزون الختامي.

وبعد تحديد مجمل الربح أو الخسارة، يتم ترحيله إلى حساب الأرباح والخسائر، والذي يشمل جميع النفقات والإيرادات الأخرى خلال الفترة؛ مما يساعد في احتساب صافي الربح أو الخسارة النهائي، ويعد حساب المتاجرة أداة محورية في تقييم الأداء التشغيلي للشركات التجارية؛ حيث يوفر رؤية واضحة حول مدى كفاءة الشركة في إدارة عملياتها التجارية.

الأسئلة الشائعة

كيف يتم احتساب صافي المبيعات؟

يتم احتساب صافي المبيعات باستخدام المعادلة الآتية: 

صافي المبيعات = إجمالي المبيعات - (مردودات ومسموحات المبيعات + الخصومات المسموح بها)

ما هو الفرق بين حساب المتاجرة وحساب التشغيل؟

كلاهما من الحسابات الختامية، لكن حساب المتاجرة يركز على عرض الإيرادات والتكاليف الناتجة عن عمليات البيع والشراء؛ حيث يتم حساب مجمل الربح أو مجمل الخسارة من خلال مقارنة المبيعات مع تكلفة البضاعة المباعة، بينما يُعنى حساب التشغيل بحساب التكاليف التي تتكبدها الشركة في إنتاج السلع؛ ولذلك فهو يختص بالمنشآت الصناعية فقط.