المصانع والشركات الكبيرة  يكون لديها وكلاء او موزعين يقومون ببيع البضاعة مقابل الحصول على عمولة من الشركة عند البيع وايضا تتحمل الشركة مصاريف اخرى حسب شروط العقد ولكن ملكية البضاعة تظل ملك للشركة وليست للوكيل او الموزع حتى يقوم الوكيل ببيعها الى طرف اخر

وهذه العملية تتم فى الواقع العملى فى شركات الأغذية والفكرة انه المصنع أو الشركة بيكون عايز يفتح سوق فى منطقة ولكن ليست لديه الإمكانية من حيث قراءة السوق في المنطقة وايضا توافر الإمكانيات البشرية والمادية من استئجار سيارات نقل واماكن تخزين وخلافه فيلجا للوكيل مع تحمل الشركة بعض

المصاريف حسب نظام التعاقد مع الوكيل وهذا بخلاف أن الموزعين لديهم كفاءة عالية فى توزيع المنتجات

وبضاعة الأمانة بهذ لا تعتبر مشتريات بالنسبة للوكيل وإنما بضاعة طرفه بصفة أمانة بغرض بيعها.

تعرف على طرق عمل الموازنات للشركات

وايضا لا يترتب على هذه البضاعة تحقق اى ايراد، لان الإيراد لا يحقق إلا بعملية بيع الوكيل للبضاعة

وبضاعة الأمانة وأن كانت موجودة بمخازن الوكيل لا تدخل ضمن بضاعة آخر المدة الخاصة بشركته عند إعداد القوائم المالية ولا يجوز إظهارها ضمن أصوله بقائمة مركزه المالى  

عقد التوكيلات التجارية

عقد التوكيل التجاري هو الذي يحدد حقوق ومسئولية كل من الموكل والوكيل وفقاً لشروط العقد

وفى الغالب تكون هناك شروط شائعة مثل

أ –  في حالة انه طبيعه أسعار السلع انها متغيره فإنه لا يتعرض الوكيل لأى خسائر

ب-  فى حالة انتهاء صلاحية البضاعة لايتحمل الوكيل مسئولية تلف البضاعة إلا إذا أثبت أن التلف قد حدث نتيجة إهماله.

ج- الموكل له حق استرداد البضاعة فى أى وقت يشاء.

د- العقد بين الموكل والوكيل هو الذي يحدد من سيتحمل الديون المعدومة الناتجة عن هذا البيع الآجل فى حالة بيع الوكيل جزء من البضاعة على الحساب.

تعرف على اعداد موازنة المبيعات للشركات

واى شروط اخرى حسب الاتفاق بين الموكل (الشركة) وبين الوكيل

المعالجة المحاسبية لبضاعة الأمانة

فى 15/3/ 2015  قامت شركة السلام بشحن بضاعة تكلفتها 60000 الف للوكيل (شركة الاتحاد التجارية) كبضاعة أمانة ودفعت شركة السلام 2000 جنيه تكلفة شحن البضاعة شركة الاتحاد التجارية ودفعت شركة الاتحاد التجارية 2000 مصاريف إيجار مخازن سوف تقوم باستردادها من شركة السلام  بالاضافة الى 3000 جنيه قيمة دعايه واعلان سوف يتم استرداد نصفها  وحسب شروط العقد فإن الوكيل يدفع 40000 تامين مسترد لحين انتهاء العقد وفى 20/7/2015 تبين ان محلات الاتحاد التجارية باعت 50%من البضاعة مقابل 50 الف وتتقاضى شركة الاتحاد التجارية عمولة مقدارها 10% وتقوم بتوريد المبلغ المستحق لشركة السلام شهريا.

1- قيد إثبات التأمين المستلم  فى دفاتر الموكل -  شركة السلام

40000 من حـ/ النقدية 

40000 الى حـ/ تأمينات من الغير (تامين مسترد التزام لحين ينتهي التعاقد) ارصدة دائنة اخرى

 إثبات التأمين المدفوع فى دفاتر الوكيل - شركة الاتحاد

40000 من حـ/ تأمينات لدى الغير (تامين مسترد أصل يرد عند انتهاء  التعاقد  (ارصدة مدينة اخرى)

40000 الى حـ ـــــ/ النقدية

تعرف على شركات التخصيم وبيع الديون والحصول علي التمويل عن طريق حسابات العملاء

 2- عند شحن البضاعة للوكيل شركة الاتحاد خروج البضاعة من مخزن شركة السلام بتكلفتها

القيد في دفاتر الموكل شركه السلام 

60000 من حـ/ بضاعة الامانة – شركة السلام

60000 الى ح/ المخزون 

بالنسبه لدفتر الوكيل / شركة الاتحاد

لا يتم عمل قيود محاسبية ولكن يتم إعداد مذكرة البضاعة المستلمة لأنها ليست ملكا له وهى على سبيل الأمانة فقط

3-  دفع تكاليف الشحن من قبل الموكل – شركة الاتحاد

القيود المحاسبية في دفاتر الموكل -  شركة السلام

2000 من حـ/ بضاعة الأمانة - الوكيل شركة الاتحاد - (قيمة الشحن تضاف على قيمة بضاعة الامانة)

2000 الى ح / النقدية 

دفاتر الوكيل  شركة الاتحاد - ليس هناك قيود - حسب ما وضحنا انه بيستلم البضاعة فقط لانها على سبيل الامانة

تعرف على مهام محاسب العملاء 

4- دفع مصاريف الإعلان والترويج من قبل الوكيل 

دفاتر الموكل شركة السلام ليس لها قيود لأن جهة الصرف هى شركة الاتحاد

بالنسبة لدفاتر الوكيل -  شركة الاتحاد

1500 من حـــــ/  مدينون متنوعه شركة السلام (يتحمل الموكل شركة السلام نصف قيمة الدعاية حسب الاتفاق

    1500  ح/ مصروفات الدعاية والإعلان

                            إلى

               3000 الى ح/ النقدية 

5- بيع الوكيل - شركة الاتحاد بضاعة الامانة الى عملاء نقدى : وكانت قيمة المبيعات   50000

دفاتر الموكل - شركة السلام

لا توجد قيود

دفاتر الوكيل - شركة الاتحاد

50000 من حـ/ النقدية 

50000 الى حـ/ دائنون متنوعون- شركة  السلام

6- فى نهاية الفترة أو الشهرتدفع شركة الاتحاد الوكيل الى شركة السلام قيمة المبيعات بعد خصم العمولة والمصروفات التي تم تحملها 

دفاتر الموكل -  شركة السلام

43500 من حـــ/ النقدية  

1500 من حــ/ مصاريف الإعلان  ( سبق تحميله به من جانب الوكيل 50% من قيمة الإعلان)

5000 من حــ/ مصاريف عمولة الوكيل شركة الاتحاد (50 الف * 10% عمولة

                           إلى

50000 ح/ إيراد مبيعات بضاعة الأمانة 

دفاتر الوكيل - شركة الاتحاد

50000 من حـ/ دائنون  متنوعون – شركة السلام 

                 إلى

1500   ح / مدينون  متنوعون – شركة الاتحاد

5000 ح/ ايراد عمولة (50 الف *10% عمولة

 43500 ح/ النقدية 

7- إثبات تكلفة البضاعة المباعة  فى دفاتر الموكل 

البضاعة تكلفتها 60000 الف يضاف اليها 2000 تكاليف شحن تصبح التكلفة 62000 تم بيع 60% منها اى ما ما يحمل كتكلفة = 62000*60% = 37200

فيصبح القيد في دفاتر الموكل شركة السلام

37200 من حـ/ تكلفة البضاعة المباعة 

37200 الى حـ/ بضاعة الامانة - شركة السلام

دفاتر الوكيل لا تجري قيود 

تتوقف معالجة بضاعة الامانة عندما تتعرض للتلف بالدفاتر اذا كانت 

هل التلف أو الضياع نتيجة إهمال من الوكيل.

تعرف على موازنة مخزون المنتج التام آخر المدة

وبالتالى يتحمل مقدار التلف او السرقة حسب ايضا الاتفاق في العقد ويكون القيد كالتالى فى دفاتر الوكيل

ح/ خسائر بضاعة الأمانة 

   إلى 

ح /  الموكل 

وفى حالة انه الوكيل مؤمن على البضاعة وتم استلام قسط التأمين من شركة التأمين 

عندما تدفع شركة التأمين التعويض للوكيل 

×× من حـ / البنك  الصندوق

     ×× إلى حـ / إيرادات تعويضات التالف

وعند الدفع للموكل هيكون القيد كالتالى فى دفاتر الوكيل 

     ح/  الموكل 

           إلى 

  ح/ البنك 

تعرف على موازنة الاحتياجات من المواد الخام

البضاعة فى الطريق ونهاية السنة المالية

سؤال مهم جدا وهو متى تعتبر هذه البضاعة من مخازن الشركة؟

واعتبر ان شروط الشحن هى الاساس اما فوب او سيف CIF or FOB

1- إذا كان نظام الشحن فى بوليصة الشحن المستلمة هي فوب FOB

كلمة فوب FOB اختصار لـ Free on Board وهى تعنى ان البضاعة المشحونة لا تشمل تأمين ولا نقل مع التكلفة الاولية وهى غير شائعة فى الاعتمادات المستندية (الاستيراد من الخارج) الفكرة الاساسية انه نظام فوب معناه أن كل المسئولية على المصدر تقع عند تسليم البضائع في الميناء الخاص به والمستورد هو المسئول عن تأمين البضائع وعن تكلفة النقل الخاصة بالبضاعة من ميناء المصدر حتى ميناء المستورد.

2- إذا كان نظام الشحن فى  بوليصة الشحن المستلمة هى هى سيف CIF

سيف CIF تعنى Cost, Insurance and Freight اى أن سعر البضاعة شامل النقل والتأمين

تعرف على "موازنة المشتريات للخامات" موازنة الأجور المباشرة

ونظام  السيف هو تسليم محل  البائع ويطلق عليه CIF Shipping فى الحالة دى الملكية تنتقل بمجرد شحن البضاعة من مكان البائع  إلى ميناء المستورد وفى نهاية السنة المالية إذا كانت هناك مشتريات خارجية بنظام  CIF ولم تصل حتى نهاية السنة المالية والفترة المالية فإنه يجب تسجيل البضاعة  فى دفاتر المشترى.