ما هي قائمة الدخل؟ تعريفها وكيفية إستخدامها

ما هي قائمة الدخل؟

قائمة الدخل هي أحد أهم القوائم المالية التي تقدم صورة واضحة عن أداء الشركة المالي خلال فترة زمنية محددة. تساعد قائمة الدخل على فهم الإيرادات والمصروفات والأرباح أو الخسائر التي حققتها الشركة.

وتعرف قائمة الدخل بأسماء أخرى، مثل:

• بيان الأرباح والخسائر.
• قائمة التشغيل (مصروفات وإيرادات).

• قائمة الدخل.

   

مكونات قائمة الدخل

• الإيرادات التشغيلية: الإيرادات التي تحققها الشركة من الأنشطة الأساسية، مثل بيع المنتجات أو تقديم الخدمات.
• المصروفات التشغيلية: التكاليف المرتبطة بإدارة الأعمال اليومية، مثل الرواتب، والإيجار، والمرافق.
• الأرباح أو الخسائر غير التشغيلية: الدخل أو الخسائر الناتجة عن الأنشطة غير التشغيلية، مثل بيع الأصول أو الاستثمارات.
• صافي الربح أو الخسارة: المبلغ النهائي الذي يعكس الربح أو الخسارة الإجمالية بعد خصم جميع التكاليف والمصروفات من الإيرادات.
• تستخدم قائمة الدخل من قبل الجهات الخارجية لتقييم المنشأة، مثل:
• المستثمرون: لتقييم ربحية المنشأة ومخاطر الاستثمار فيها.
• المقرضون: لتقييم قدرة المنشأة على الوفاء بالتزاماتها المالية.

• الحكومة: للتأكد من التزام المنشأة بالقوانين واللوائح.

  تعرف على الحسابات الختامية

  تعرف على ميزان المراجعة وكيفية إعداده

انواع قائمة الدخل

هناك شكلان لإعداد قائمة الدخل متعارف عليها عند المحاسبين وهما:

أولا: قائمة الدخل ذات المرحلة الواحدة:

ويتم في هذه المرحلة تبويب عناصر الدخل إلى:

الإيرادات: أياً كان مصدرها سواء من النشاط الرئيسي للمنشأة أو من المصادر الثانوية الأخرى.

المصروفات: أياً كان نوعها سواء المصروفات الخاصة بتكلفة البضاعة المباعة، أو المصروفات الأخرى.

وتسمى هذه القائمة بقائمة الدخل ذات المرحلة الواحدة أو المختصرة.وتسمى ايضا بطريقه تجميع المصروف وهى يعنى انه بتجمع المصروفات حسب طبيعتها بمعنى المرتبات تجمعها كلها في بند واحد والاهلاكات نفس النظام وتكلفة النقل كله فى بند واحد والمصروفات الاخرى كلها تجمعها كل نوع مصروف تجمعه مع بعض او ممكن تجمع كذا مصروف فى بند واحد.

وتستخدم هذه القائمة في المؤسسات الصغيرة جدا وفى المكاتب الخدمية والجمعيات الخيرية ولا تستخدم فى الشركات الكبيرة لانها لاتقوم بتوزيع او تحليل المصروف حسب وظيفته لان كل بند يختلف فى طبيعته ولابد للشركة أن تحلل جميع بنود المصاريف الى مصاريف عموميه واداريه مصروفات تسويقية مصروفات تشغيلية

ثانياً: قائمة الدخل ذات المراحل المتعددة:

وهى الطريقة الشائعة والمستخدمة وهي طريقة وظيفة المصروف وتسمى ايضا بطريقه تكلفة المبيعات بمعنى انه يتم النظر الى  طبيعة المصروف هل هو جزء من تكلفة المبيعات ولا جزء من المصروفات العمومية او البيعية والمصروفات التشغيلية تعتبر جزء من تكلفة المبيعات وأيضا التفرقة بين الإيراد الناتج عن النشاط الرئيسي للمنشأة والإيراد الناتج عن أنشطة أخرى عرضية أو ثانوية. والتفرقة بين المصروفات الخاصة بالنشاط الرئيسي للمنشأة وبين المصروفات الأخرى العرضية الناتجة عن ظروف سياسة مالية معينة للمنشأة والطريقة الثانية هى المستخدمة  فى الواقع العملى فى الشركات والمؤسسات المالية.

تعرف على قائمة الدخل الشامل

مبادئ قائمة الدخل

1- مبدأ الاستحقاق هو ان يتم اثبات الايرادات والمصروفات التي تخص الفترة الحالية بغض النظر عن تحصيلها أو صرفها او عدم تحصيلها وصرفها

2- مبدأ المقابلة تحميل إيراد كل فترة محاسبية بالمصاريف التي ساهمت في جلب الإيراد وتحقيقه ويصبح الفرق بين الإيرادات والمصاريف هو ربح الشركة

تكلفة المبيعات في الشركات الصناعي

رصيد اول المده من الخامات والمهمات وقطع الغيار والتعبئه والتغليف

(+ )  تكلفة المشتريات من الخامات والمهمات وقطع الغيار والتعبئه

(- )  تكلفة مخزون آخر المدة من الخامات والمهمات وقطع الغيار والتعبئه

(=) تكلفة المستخدم في الإنتاج  خلال الفترة

(+) الاهلاكات الصناعية

(+) مرتبات صناعية

(+)   مصروفات صناعية غير مباشرة

(+) تكلفة  إنتاج تحت التشغيل أول الفترة

(-)  تكلفة إنتاج تحت التشغيل آخر الفترة

(=) تكلفة الانتاج التام خلال الفترة

(+)  تكلفة انتاج تام اول الفترة

(-)  تكلفة إنتاج تام آخر الفترة

(=) تكلفة المبيعات خلال الفترة المالية

 تكلفة المبيعات في الشركات التجارية

تكلفة المبيعات فى الشركات التجارية والتى ليس بها اى عمليات تصنيع تقوم على فكرة حساب تكلفة الصنف ( المنتج التام ) وهى عبارة عن جميع تكاليف الشراء والشحن التى تحمل على الأصناف حتى تدخل مخازن الشركة وعند الصرف من المخزن يكون حسب الطريقة المستخدمة فى تسعير المنصرف من المخزون سواء كانت  سواء الوارد اولا يصرف اولا  او طريقة المتوسط المرجح و طريقة الوارد أخيرا  ملغية في المعيار الدولى والمصرى لاعتبارات خاصة بالضرائب لأنه السائد حاليا فى العالم ارتفاع أسعار الخامات والبضائع وعند صرف البضاعة من المخازن يتم صرف الأصناف الواردة الحديثة اولا حسب هذه الطريقة وبالتالى بيكون سعرها اعلى من الأصناف القديمة فتكون تكلفة الاصناف المباعة أو المنصرفة من المخازن مرتفعة وبالتالى الربح بيكون قليل وبناء عليه الضرائب بتاخذ ضريبة قليلة لأن ربح الشركه قليل بالمقارنة لو استخدمت طريقه اخر

طريقة الوارد اولا يصرف اولا

هي أن المواد التى يتم شرائها اولا  سوف  يتم صرفها من المخازن وبيعها  اولا قبل المنتجات التى تم شرائها حديثا وميزة هذه الطريقة أنه عندما يتم صرف المنتجات من المخازن فإنه يتم صرف المنتجات التى تم شرائها  اولا ومعنى ذلك أن  تكلفة مخزون آخر المدة  سوف يتم تقييمها باحدث سعر موجود بالسوق
 وبالتالى يظهر المخزون في الميزانية بقيمة مقاربة لقيمته في السوق وعيب هذه الطريقة ان سعر البيع بتكون باحدث الاسعار فى حين أن تكلفة المبيعات بتكون معمولة بأقدم الأسعار وبالتالى  فى قائمة الدخل بتكون غير متجانسة

طريقة المتوسط المرجح

وفكرتها أنه  يتم حساب  متوسط سعر كل وحدة بعد كل عملية شراء جديدة  وبالتالى تتغير التكلفة حسب سعر شراء الصنف اما ارتفاعا او انخفاضا وفرضا حاليا أنه أسعار شراء المخزون أو الخامات  فى حاله ارتفاع  فانه فى هذه الحالة  الأفضل للشركة  أنها تستخدم طريقة المتوسط المرجح  لأن هذا  معناه أنها يترتب عليها ارتفاع في تكلفة الوحدة الواحدة وبالتالى تكلفة المبيعات تزيد وتدفع ضرائب أقل وهذا طبعا فى مصلحتها انما لو اسعار الشراء  فى حاله هبوط  دائم  فالافضل للشركه انها تستخدم طريقة الوارد اولا يصرف اولا لان تكلفه المنصرف من المخزون او تكلفه المبيعات ستكون مرتفعة وبالتالى ربحها يقل وتدفع ضرائب أقل

الفرق بين تكلفة التصنيع ( الإنتاج ) و تكلفة البضاعة المصنعة؟

تكلفة التصنيع و الانتاج ( product cost )=  المواد المباشرة المستخدمة + الأجور المباشرة المستخدمة + التكاليف الصناعيه غير المباشره .

تكلفة البضاعة المصنعة ( cost of goods manufactured ) =  مخزون تحت التشغيل اول المدة + ( المواد المباشرة المستخدمة + الاجور المباشره المستخدمه + التكاليف الصناعيه غير المباشرة المحملة ) - مخزون تحت التشغيل آخر المدة .

وفى نهاية الفترة المالية يتم إثبات التكاليف الصناعية غير المباشرة الفعلية وييتم تعديل التكاليف الصناعية  غير المباشرة المحملة لتصبح مساوية للتكلفة الفعلية

وبشكل آخر يمكننا القول ان تكلفة التصنيع تدخل ضمن معادلة احتساب تكلفة البضاعة المصنعة 

البنود المتكررة والبنود الغير متكرره & البنود الغير متكررة الحدوث

البنود الغير متكررة الحدوث لها تأثير كبير على قائمة الدخل لأن  هذه البنود ممكن من خلالها تستطيع ادارة الشركة ان  تتحكم فى رقم الربح من خلال تبويبها في بنود لا تتناسب مع طبيعتها بمعنى انها ممكن تقدر تتلاعب فى أرقام الربح الظاهر عن طريق انه هذا البند  يتم توصيفه بأنه بند غير متكرر الحدوث وطبعا

المحلل المالى لابد له من استبعاد هذه البنود عند تقدير القدرة الكسبية للشركة وعلى قدرتها على التنبؤ بالتدفقات النقدية المستقبلية 

البنود الغير متكررة

حسب المعيار الدولي فإن البنود الغير متكررة تنقسم إلى مجموعة من البنود انما فى المعيار المصرى لا تقوم المنشأة بعرض اى بنود الدخل والمصروف كينود غير عادية سواء فى قائمة الدخل أو في قائمة الدخل الشامل أو الإيضاحات المتممة للقوائم المالية
البنود الخاصة التى هى غير عادية وغير قابلة للتكرار

وهى البنود التى لا تجمع هاتين الصفتين معا  و تعرض هذه البنود في قائمة الدخل بشكل مستقل ومنفصل بعد الفوائد التمويلية دون اى يستبعد منها قيمة الضرائب  لكى نحصل على صافى الربح من العمليات المستمرة ولابد من عرضها بشكل منفصل لأن لها طبيعة غير نمطية بمعنى أنها  لن تكون مكون اساسى لرقم الربح ولا رقم التدفقات النقدية

مثل مكاسب او خسائر او استبعاد أصول ثابتة أو استثمارات في شركات تابعة او شقيقة او مخصصات أو خسائر انخفاض الاصول  وفى الوقت الحالى اصبحت  هذه البنود  الأساسية فى اغلب قوائم الدخل وخصوصا المخصصات وانخفاض قيمة الأصول وفى شركات بتضعها قبل رقم الربح التشغيلي وفي شركات

بتضعها بعد رقم الربح التشغيلي حسب رؤيتها

2- العمليات المتوقفة

فى حاله انه الشركة قررت ايقاف او حتى بيع أحد قطاعات أعمال الشركة فإن أرباح تشغيل العمليات المتوقفة واي مكاسب او خسائر تظهر بعض صافى الربح بعد الضريبة بشكل منفصل لان  هذه الانشطة  لن تساهم فى الأرباح والتدفقات النقدية المستقبلية

وهناك 3 تواريخ

تاريخ القياس وهو التاريخ الذي يتم فيه تبنى  خطة رسمية للتوقف

تاريخ التوقف وهو تاريخ إتمام تصفية أصول القطاع المتوقف

فترة التصفية وهى الفترة بين تاريخ القياس وتاريخ التوقف

3- البنود الاستثنائية الغير عاديه او الغير متكررة  

وهى تتميز بصفتين ثابتتين  معا وهما أنها تكون ذات طبيعة غير عادية وهذا عندما تكون هناك معاملة أو اى حدث يتميز بدرجة عالية من الخروج عن المعتاد  ولا يرتبط بالانشطة العادية للشركة و يكون مرتبط بها بشكل عارض غير متكررة الحدوث  بمعنى  أنه تكرار هذا الحدث غير وارد بدرجة معقولة  فى المستقبل وهذه البنود يتم عرضها  بعد العمليات المستمرة وتكون صافية من الضرائب بمعنى أنها بعد رقم صافي الربح بعد الضريبة  وهذه البنود مثل  الخسائر الناتجة عن مصادره الحكومة  لبعض أصول الشركة والخسائر الناتجة عن كوارث طبيعية زى الزلازل والفيضانات.

قائمة  الدخل فى الواقع العملى

السنة المنتهية في 30 يونيو 2012

30 يونيو2012

30 يونيو2011

المبيعات

جنيه مصرى

جنيه مصرى

تكلفة المبيعات

مجمل الربح

مصروفات بيعية وتسويقية

مصروفات عمومية وإدارية

رواتب ومكافآت أعضاء مجلس الإدارة

إيرادات تشغيل أخرى

ارباح او خسائر  التشغيل

مصروفات تمويلية

إيرادات استثمارات فى شركات تابعة

إيرادات استثمارات محتفظ بها حتى تاريخ الاستحقاق

مخصصات انتفى الغرض منها

الاضمحلال فى قيمة الاستثمارات فى شركات تابعة (ويف)

الإنخفاض في قيمة المخزون

الاضمحلال فى قيمة العملاء

الاضمحلال فى قيمة المصروفات المدفوعة مقدماً وأرصدة مدينة أخرى

مخصصات 

فوائد دائنة

أرباح (خسائر) بيع أصول ثابتة

فروق تقييم عملة

خسائر ناتجة عن توقف العمل 

مصروفات أخرى

الارباح او الخسائر قبل ضرائب الدخل

ضرائب الدخل المؤجلة

ارباح او خسائر الفترة 

نصيب السهم فى الربح

كيفية إعداد قائمة الدخل بشكل احترافي

1. حصر الإيرادات: ابدأ بتحديد جميع مصادر الدخل للشركة.

2. جمع المصروفات: قم بتحديد جميع التكاليف المتعلقة بالنشاط التجاري، سواء مباشرة أو غير مباشرة.

3. حساب صافي الربح: استخدام المعادلة: صافيالربح=الإيرادات−(تكاليفالتشغيل+المصروفاتالعامة)صافي الربح = الإيرادات - (تكاليف التشغيل + المصروفات العامة)صافيالربح=الإيرادات−(تكاليفالتشغيل+المصروفاتالعامة)

وتعد قائمة الدخل واحدة من أهم أربع قوائم مالية يقوم المحاسب المالي بإعدادها، إلى جانب:

• قائمة المركز المالي.
• قائمة التدفقات النقدية.
• قائمة حقوق المساهمين.

تعرف على الدورة المستندية للمبيعات

الفرق بين قائمة الدخل وقائمة الدخل الشامل

قائمة الدخل:

• تعرض الإيرادات والمصروفات التشغيلية وغير التشغيلية التي تحققها الشركة خلال فترة مالية محددة.
• تعطي صورة واضحة عن الربح أو الخسارة الناتجة عن العمليات التشغيلية وغير التشغيلية.
• تُستخدم بشكل أساسي لتقييم أداء الشركة المالي على المدى القصير.

قائمة الدخل الشامل:

• تشمل كافة عناصر قائمة الدخل بالإضافة إلى المكاسب أو الخسائر غير المحققة.
• تتضمن بنودًا مثل مكاسب أو خسائر إعادة تقييم الأصول، تحويل العملات الأجنبية، وغيرها.
• تعطي صورة شاملة عن الأداء المالي للشركة، بما في ذلك العناصر التي لا تظهر في قائمة الدخل التقليدية.

الفرق الأساسي: قائمة الدخل تُركز على العمليات التشغيلية وغير التشغيلية، بينما قائمة الدخل الشامل توفر نظرة أوسع تشمل التغيرات الأخرى التي تؤثر على حقوق الملكية.

الفرق بين قائمة الدخل وقائمة التدفقات النقدية

قائمة الدخل:

• تعتمد على أساس الاستحقاق المحاسبي.
• تُظهر الإيرادات المحققة والمصروفات المتكبدة خلال الفترة المالية.
• تهدف إلى تحديد صافي الربح أو الخسارة.

قائمة التدفقات النقدية:

• تعتمد على الأساس النقدي.
• تُظهر التدفقات النقدية الداخلة والخارجة من العمليات التشغيلية، الاستثمارية، والتمويلية.
• تهدف إلى تقديم صورة واضحة عن السيولة النقدية للشركة.

الفرق الأساسي: قائمة الدخل تُركز على الأرباح والخسائر بغض النظر عن التدفقات النقدية، بينما قائمة التدفقات النقدية تُركز على السيولة المالية للشركة.

الفرق بين قائمة الدخل وقائمة المركز المالي

قائمة الدخل:

• تُركز على الأداء المالي للشركة خلال فترة زمنية محددة (مثل شهر، ربع سنة، أو سنة).
• تتضمن الإيرادات والمصروفات لتحديد صافي الربح أو الخسارة.
• تُستخدم لتقييم الربحية وكفاءة إدارة العمليات.

قائمة المركز المالي:

• تُركز على الوضع المالي للشركة في لحظة زمنية معينة.
• تتضمن الأصول، الخصوم، وحقوق الملكية.
• تُستخدم لتقييم السيولة، الاستدامة المالية، وهيكل التمويل.

الفرق الأساسي: قائمة الدخل تُظهر النتائج المالية لفترة محددة، بينما قائمة المركز المالي تُظهر الوضع المالي في تاريخ محدد.

ما هو شكل قائمة الدخل؟

ما هي أهداف قائمة الدخل؟

تعتبر قائمة الدخل إحدى القوائم المالية الأساسية التي يقوم المحاسب المالي بإعدادها لتقديم تقرير مفصل عن الأداء المالي وربحية المنشأة خلال فترة محددة. هذه القائمة تساعدك على:

1. تقييم أداء المنشأة

قياس الربحية

تظهر قائمة الدخل ما إذا كانت المنشأة تحقق أرباحًا أم لا، وهذا يساعد في تقييم كفاءة عملها.

تحديد نقاط القوة والضعف

يمكن تحليل قائمة الدخل لتحديد نقاط القوة والضعف في أداء المنشأة، مثل كفاءة الإنتاج، وفعالية التسويق.

2. مساعدة المستثمرين

تحديد ربحية المنظمة

تقدم قائمة الدخل معلومات مهمة للمستثمرين حول ربحية المنظمة، وهذا يساعدهم على اتخاذ قرارات استثمارية سليمة.

تقييم المخاطر

تساعد قائمة الدخل المستثمرين في تقييم المخاطر المالية للمنشأة، مثل قدرتها على الوفاء بالتزاماتها المالية.

3. اتخاذ القرارات المستقبلية

التخطيط الاستراتيجي

تستخدم المعلومات الواردة في قائمة الدخل لوضع خطط استراتيجية للمنشأة، مثل توسيع نطاق الأعمال، أو الاستثمار في مشاريع جديدة.

تحسين الأداء

يمكن استخدام قائمة الدخل لتحديد مجالات لتحسين أداء المنشأة، مثل خفض التكاليف، أو زيادة الإيرادات.

4. تقييم قدرة المنشأة على سداد التزاماتها

التأكد من استقرار المنشأة

تقدم قائمة الدخل معلومات مهمة عن قدرة المنشأة على سداد التزاماتها المالية، وهذا يساعد في تقييم استقرارها المالي.

جذب التمويل

تستخدم قائمة الدخل من قبل البنوك والمؤسسات المالية لتقييم قدرة المنشأة على سداد القروض، وهذا يساعد في جذب التمويل اللازم لنمو المنشأة.

5. رفع قيمة أسهم المنشأة في البورصة

جذب المستثمرين

تعد قائمة الدخل من أهم العوامل التي تؤثر على قيمة أسهم المنشأة في البورصة، فزيادة الأرباح تؤدي إلى زيادة قيمة الأسهم.

تعزيز ثقة المستثمرين

تقدم قائمة الدخل معلومات شفافة للمستثمرين، وهذا يعزز ثقتهم بالمنشأة.

ما هي عناصر قائمة الدخل؟

تتضمن قائمة الدخل عددًا من العناصر التي توضح مصادر دخل ونفقات المنظمة بشكل تفصيلي من أجل الإشارة إلى نطاق أدائها. على الرغم من وجود عدد من العناصر المتنوعة حيث يمكن تلخيصها في الآتي:

·إيرادات المبيعات

يشير هذا المصطلح إلى جميع إيرادات المنشأة الناتجة عن المبيعات خلال الفترة الزمنية التي تغطيها قائمة الدخل.

·تكلفة البضاعة المباعة

هي تكلفة إنتاج جميع السلع والمنتجات، مثل المواد الخام، وتكاليف العمالة، وتكاليف الشحن، وأية مصاريف أخرى تتعلق بتغليف المنتج.

·إجمالي الربح

هو الفرق بين إيرادات المبيعات وتكلفة المبيعات، ويعتبر رقمًا تقريبيًا للربح.

·مصاريف التشغيل

هي المصاريف التي يتم إنفاقها على النشاط التجاري، مثل مصاريف المعدات ونفقات التسويق.

·الربح التشغيلي

الربح التشغيلي هو ربح النشاط التجاري بعد طرح جميع النفقات التي يمكنه التحكم فيها. وتختلف عن المصاريف التشغيلية بأنها مصاريف غير مرتبطة بتشغيل النشاط مثل الضرائب والفوائد.

·مصروف الإهلاك

عندما يتم شراء أصل (مثل المعدات) وبعد فترة من الزمن يتم استهلاكه، فهذا يعني أن هناك مصروف إهلاك يجب تكبده.

تعرف على قيود الاهلاك

·أرباح بيع الاستثمارات

وهي أرباح لا تتعلق بالعمل، بل ببيع أصل ونتج عنه أرباح.

· مصروف الفوائد

أي عمل لديه قروض في البنوك وبالتالي هناك أقساط الفوائد التي يتم دفعها خلال الفترة التي تغطيها قائمة الدخل.

·  حساب الضريبة

يشير هذا المصطلح إلى المبلغ الذي سيتم دفعه إلى مصلحة الضرائب.

تعرف على قائمة الدخل الشامل

تعرف على قائمة المركز المالي

أهمية قائمة الدخل

تعد قائمة الدخل من أبرز الأدوات المحاسبية الأساسية في أي مؤسسة نظرًا لما تقدمه من فوائد مهمة:

• تلخيص الأنشطة المالية: تساعد قائمة الدخل في تقديم ملخص شامل لجميع الأنشطة المالية التي تمت في الشركة خلال فترة زمنية محددة، مما يسهل على الإدارة تقييم الأداء.
• تحليل الأداء المالي: تُعد قائمة الدخل وسيلة فعّالة لمقارنة الأداء المالي الحالي بالماضي، كما تتيح إمكانية المقارنة مع أداء الشركات المنافسة في نفس القطاع.
• التنبؤ بالنمو المستقبلي: بفضل تحليل بيانات الإيرادات والمصروفات في السنوات السابقة، يمكن لقائمة الدخل أن تساعد في التنبؤ بالإيرادات المستقبلية والنمو المتوقع للشركة.
• تحسين إدارة النفقات: تقدم قائمة الدخل تفاصيل دقيقة حول النفقات المختلفة، مما يساعد الإدارة على تحديد النفقات غير الضرورية والعمل على تخفيضها لتحسين الربحية.
• التكامل مع القوائم المالية الأخرى: تعد قائمة الدخل مصدرًا مهمًا لبيانات القوائم المالية الأخرى مثل قائمة المركز المالي، حيث يعتمد إعداد هذه القوائم على معلومات قائمة الدخل.

ما هي عيوب قائمة الدخل؟

على الرغم من أهمية قائمة الدخل كأداة لفهم أداء المنشأة واتخاذ قرارات استراتيجية، إلا أن لها بعض العيوب التي يجب أخذها بعين الاعتبار، مثل:

1. عدم عرض الصورة الكاملة

تركيزها على الأرباح والخسائر

تركز قائمة الدخل على عرض الأرباح والخسائر، ولكن لا تقدم معلومات كافية عن المركز المالي للمنشأة.

عدم عرض كيفية التعامل مع النقود

لا تظهر قائمة الدخل شكل النقود التي تظهر فيها الأرقام، أي أنها لا تقدم معلومات عن كيفية التعامل مع هذه النقود، مثل ما إذا كانت موجودة نقدًا أم لا.

عدم عرض مقدار النقد الحالي

لا يمكن معرفة مقدار النقد الحالي المتاح في لحظة معينة من خلال قائمة الدخل وحدها.

2. عدم احتوائها على أرقام دقيقة في بعض الأحيان

اعتمادها على التقديرات

قد تعتمد بعض البيانات في قائمة الدخل على تقديرات، خاصة فيما يتعلق بإيرادات ونفقات المستقبل.

عدم واقعية بعض التقديرات

قد لا تكون بعض التقديرات واقعية في الواقع، مما يترك مجالًا للشك بشأن دقة المعلومات الواردة في قائمة الدخل.

3. عدم عرض معلومات كافية عن بعض النفقات

عدم تفصيل بعض النفقات

قد لا تقدم قائمة الدخل معلومات كافية عن بعض النفقات، مثل نفقات التسويق والإعلان.

صعوبة تقييم كفاءة بعض النفقات

قد يكون من الصعب تقييم كفاءة بعض النفقات من خلال قائمة الدخل، مثل نفقات البحث والتطوير.

4. عدم عرض معلومات عن بعض الأصول

عدم عرض الأصول غير الملموسة

لا تظهر قائمة الدخل بعض الأصول، مثل العلامة التجارية، وبراءات الاختراع، والسمعة الطيبة.

صعوبة تقييم قيمة بعض الأصول

قد يكون من الصعب تقييم قيمة بعض الأصول من خلال قائمة الدخل، مثل الأصول العقارية.

5. صعوبة مقارنة البيانات بين فترات زمنية مختلفة

تغير معايير المحاسبة

قد تتغير معايير المحاسبة بمرور الوقت، مما قد يجعل من الصعب مقارنة البيانات بين فترات زمنية مختلفة.

تغير مكونات قائمة الدخل

قد تتغير مكونات قائمة الدخل بمرور الوقت، مما قد يجعل من الصعب مقارنة البيانات بين فترات زمنية مختلفة.

تعد قائمة الدخل أداة أساسية لفهم أداء الشركة بشكل شامل، حيث تقدم معلومات حول ربحية الشركة وتساعد في تقييم أداء الإدارة. كما تلعب دورًا حيويًا في اتخاذ قرارات استثمارية وتحديد أسعار المنتجات أو الخدمات. بالإضافة إلى ذلك، تسهم في تحسين كفاءة العمليات.

لضمان الاستفادة القصوى من قائمة الدخل، يجب على المحاسب المالي أن يكون مسؤولًا عن إعدادها بدقة ووضوح، مع التحقق من عدم وجود أخطاء تهدد مواقف الشركة واستخدام قائمة الدخل بالتزامن مع أدوات تحليلية أخرى لضمان الحصول على صورة شاملة ودقيقة حول أداء الشركة.

تحليل وقراءة قائمة الدخل

بعد إعداد قائمة الدخل عن الفترة المالية ينبغي على المحلل المالي أن يقوم بتحليل قائمة الدخل لمعرفة نقاط القوة والضعف فى كل بنود القائمة  وايضا لكى يتم التنبؤ بصافى الربح للفترات المالية القادمة فى ضوء نتائج الفترة الحالية ويجب أن تكون لديه الخبرة الكافية، لان رقم صافى الربح الاخير الظاهر في قائمة الدخل من الممكن ألا يكون مؤشر للتنبؤ بالربح المستقبلي للشركة لانه بعض الشركات يمكن أن  تحسن رقم الربح الظاهر فى قائمة الدخل عن طريق  تخفيض بعض البنود مثل الانخفاض فى قيمة الأصول مثل العملاء والاستثمارات او حتى عندما لاتكون مخصصات لاى التزامات متوقعة على الشركه على اعتبار يعنى أن هذه البنود غير مرتبطة بالنشاط التشغيلي ويتصف بدرجة عالية من التقلب وعدم الثبات ولكن المشكلة  تظهر بعد فترة بحيث ان رقم الربح المتوقع يكون أعلى من التدفقات النقدية المستقبلية بشكل كبير نتيجة انخفاض قيمة الأصول مثل العملاء وعدم القدرة على التحصيل وايضا بسبب عدم تكوين مخصصات لأن الشركة كانت عليها التزامات وبالتالي وجب السداد وعلى هذا المحلل المالى لابد عند تحليله وتقييم القدرة الكسبية للشركة والتدفقات النقدية المستقبلية للشركة أنه يركز على مكونات الربح المتكررة والدائمة الحدوث ولابد من الفصل بين نتائج العمليات المتكررة ونتائج العمليات الغير متكررة من اجل تيسير التنبوء بالارباح والتدفقات النقدية المستقبلية وايضا من الافضل ان تكون كل البنود التقديرية  بعد رقم الربح التشغيلى  وتحليل نسب الربحية تساعد فى التعرف على مدى قدرة الشركة على توليد الارباح من الاموال المستثمرة فى الاصول المختلفة وموشرات الربحية بتعتمد على نسبه قيمة ارباح الشركه وبيان معدل العائد على راس المال المستثمرومعدل العائد على الاصول ومعدل العائد على حقوق الساهمين وتحليل الربحية يساعد على تقييم الاداء المالى للشركة فى فترات سابقة ويساعد على تقييم الاستثمارات الحالية والمتوقعة من خلال تقدير القدرة الكسبية المستقبلية والتدفقات النقدية المتوقعة  لفترات مستقبلية

 العوامل المؤثرة في تحليل الربحية

من أهم العوامل المؤثرة في تحليل الربحية وهي تعريف الدخل ومدى استقرار الدخل ومصادر الدخل واتجاهات الإيرادات وعلاقة الإيرادات بالمصروفات وتكلفة المبيعات وهذا كله يقيس جودة الدخل واستمرارية الدخل وقدرة الشركة على تحقيق الأرباح  وهناك عوامل كثيرة تؤثر فى موضوع تقديرات الدخل مثل توزيع المصاريف والإيرادات على فترات محاسبية متنوعة  وايضا تحديد الأعمار الإنتاجية للأصول  وفكرة قياس و الاعتراف بالايراد بيختلف من مجموعة لأخرى  مثل المحاسبين – والمراجعين-  المحللين الماليين – ادارة الشركة – المساهمين  وكل جهه من المستفيدين من القوائم المالية ينظر على الايراد من  زاوية مختلفة عن الآخر ويتم عمل تحليلات مالية للإيرادات لان المنتجات والأسواق بتكون مختلفة وبالتالى كمية وقيمة مبيعاتها مختلفة والربحية ايضا بالتالى مختلفة وذلك لكى يتم معرفة المنتجات صاحبة اعلى دخل والمنتجات الاقل ومناطق بيعها وتوزيعها ومعرفة أسباب انخفاضها  وتحليل نسب الاتجاهات مهمة جدا عندما يتم أخذ القرارات من قبل ادارة الشركة وايضا يفيد ذلك التحليل  فى التقدير السنوي لإيرادات الشركة  هل صافى إيراد او ربح الشركة ناتج من عملياتها التشغيلية فقط أم أنه ناتج عن حدث مفاجئ نتيجة قيام الشركة ببيع كمية كبيرة من أصولها

ومن العوامل المهمة أيضا في تحليل الربحية

 الفوائد أما فوائد نتيجه قروض وسندات اوفوائد التأجير التمويلى

ويتم تحليل أسعار الفوائد ومقارنتها مع متوسط سعر الفوائد للشركات المماثلة أو السعر الى فى السوق وبصفة عامة والفوائد بصفة عامة يتم خصمها بعد الربح التشغيلي للشركة

ضريبة الدخل وهى بند مهم جدا فى تحليل الربحية و قائمة الدخل بسبب الفروق الضريبية المؤقتة والدائمة --  الضريبة المؤجلة  -  الى هو الاستحقاق المحاسبي والاستحقاق الضريبى وتاثيرها على صافى الربح الإجمالي وهناك عوامل أخرى تؤثر فى موضوع تحليل الربحية مثل

التغير فى المبادئ والسياسات المحاسبية

التغير في التقديرات المحاسبية

التغير في شخصية الشركه المعدة للقوائم المالية

طريقة الاعتراف بالإيرادات

 تعتبر عامل مهم يؤخذ فى الاعتبار عند تحليل الربحية ومتى يتم الاعتراف بالايراد هل عندما يتم تحويل السلع او الخدمات الى نقدية  أو عندما يتم  تأكيد الحصول على مقابل هذه السلعة و تحصيل ثمنها  بمعنى انتقال المخاطر والمنافع المرتبطة بملكية البضاعة من البائع إلى المشتري أو عندما يتم تحويل السلع او الخدمات الى أصول قابلة للتحويل إلى نقدية وهناك طرق في الاعتراف بالايراد مثل نسبة الإتمام وهى  خاصة بعقود الإنشاء طويلة الأجل و طريقة مبيعات التقسيط لاسترداد التكلفة

تحليل مبيعات الشركه

من اهم الامور التي ينبغي على المحلل المالي أن يقوم بتحليلها هى المبيعات ولا بد من تحليلها بشكل جيد يشمل جميع الأمور الخاصة بالمبيعات من ناحية تحليل طبيعة المبيعات وكام تشكل نسبة المبيعات النقدية ونسبة المبيعات الآجلة لإجمالي المبيعات مبيعات كبار العملاء ونسبة مبيعات كل منتج لاجمالى مبيعات الاصناف وايضا تحليل المبيعات على الفترات الزمنية والمناطق الجغرافية وايضا تحليل نسبة تطور المبيعات على مدار الفترات الزمنية المماثلة وتطور المبيعات من حيث كميات المبيعات لكل صنف من المنتجات وايضا قيمة المبيعات لكل صنف من المنتجات

تحليل تكلفة المبيعات

تكلفة المبيعات هى التكلفة الاهم والاكبر عند اى شركة لها عامل كبير ومهم في ربحية الشركة ويجب تحليل نسبة زيادة او انخفاض تكلفة المبيعات مع نسبة زيادة او انخفاض المبيعات ومعرفة أسباب الاختلاف وذلك إن كان هناك زيادة في نسبة تكلفة المبيعات مقارنة مع نسبة زيادة المبيعات ومعرفة السبب هل الشركة قامت بتغيير سياسة  الصرف من المخازن أو حصل زيادة كبيرة فى أسعار الخامات والمشتريات  أم حدث زيادة في المصاريف الصناعية الغير مباشرة  وبالتالى لابد من تحليل ومعرفة  السبب وهل الشركة تستطيع ان تقلل تكاليفها الى اقل قدر بحيث يرتفع هامش الربح الإجمالي  وتحليل تكلفة المبيعات من العوامل المهمة التي ينبغي على المحلل المالي والمدير المالي أن يقوم بتحليلها بشكل جيد  ومعرفة سبب ارتفاع تكلفة المبيعات خلال الفترة عن طريق تحليل بنود التكاليف الصناعية وخصوصا الخامات الرئيسة فى الانتاج وايضا تحليل المصروفات الصناعية خلال الفترة بكافة بنودها وتفاصيلها ومنها  الاهلاك و لابد من تحليله لأنه الاهلاك الصناعى الخاص بالآلات والمعدات والانتاج بصفة عامة يكون ضمن تكلفة المبيعات وبالتالى فرقم مجمل الربح هيختلف  والإهلاك البيعي والادارى بيكون ضمن المصاريف العمومية و المصاريف البيعية ويؤثر على رقم الربح التشغيلي  وأيضا الأعمار الإنتاجية للأصول الثابتة وكذلك طريقة الإهلاك ومصاريف ونفقات الصيانة والاصلاح  من العوامل المهمة والتى تؤخذ فى الاعتبار عند تحليل ربحية الشركة

 وهنا يأتي دور المحلل المالى فى تقديم المقترحات بخصوص العمل على تخفيض تكلفة المبيعات فى حدود المناسب والملائم وايضا لابد عند تحليل تكلفة المبيعات معرفة الوزن النسبى لكل بند من البنود سواء بنود المخزون أو بنود المصروفات الصناعية وعمل كنترول عليها ومراقبتها فى ضوء الموازنة التقديرية للشركة وتحليل نسبة تكلفة المبيعات الإجمالية وايضا نسبة تكلفة مبيعات كل صنف الى  إجمالى تكلفة الاصناف وايضا تحليل نسبة تكلفة مبيعات كل صنف لمبيعات هذا الصنف وذلك للحكم بشكل جيد على ربحية او خسارة هذا الصنف وهذه التحليلات الفرعية تمكن ادارة الشركة من الحكم بشكل جيد على ربحية المنتجات

هامش مجمل الربح

= مجمل الربح / صافى  المبيعات

مجمل الربح = صافي المبيعات- تكلفة البضاعة المباعة

هذه النسبة أو المؤشر  تقيس او تحدد إجمالي الربح المتحقق من كل جنيه  من مبيعات الشركة وذلك بعد خصم تكاليف الإنتاج

هامش مجمل الربح هذا يتأثر بعوامل مختلفة مثل

التغير فى حجم المبيعات لأنه سيؤثر على تكلفة البضاعة المباعة وعلى ايراد المبيعات

التغير في أسعار المنتجات أو الخدمات التى تقدمها الشركة

التغير في تكلفة الانتاج او تكلفه شراء المنتجات والخدمات التى تؤثر على تكلفة البضاعة

ولذلك يتم تحليل هامش مجمل الربح للشركة بشكل جيد ولابد من أنه يتم دراسة تطور المؤشر خلال عدة فترات وملاحظه اتجاه المؤشر للارتفاع أو الانخفاض ودراسة أسباب حدوث ذلك وايضا مقارنته بنفس النسبة منشآت اخرى مماثلة ومع متوسط الصناعة

هامش الربح التشغيلي

= صافي الدخل قبل الفوائد والضرائب/ صافي المبيعات

هذا المؤشر او النسبة تعتبر مؤشر عن مدى ما يحققه كل جنيه من المبيعات من ربح بعد خصم تكاليف الإنتاج ومصاريف التشغيل

هامش مجمل الربح كان بعد خصم تكاليف الإنتاج فقط انما هامش الربح التشغيلي كان بعد خصم تكاليف الانتاج بالاضافة  الى مصاريف التشغيل (المصاريف البيعية والإدارية )

صافى الدخل قبل الفوائد والضرائب =  صافي المبيعات- تكاليف الإنتاج –مصاريف التشغيل

والعوامل التى تؤثر على الربح التشغيلي هو مدى ارتفاع او انخفاض نسبة هامش مجمل الربح بكافة العوامل  المؤثرة عليه فى المبيعات وتكلفة المبيعات

ولكن هناك عوامل اخرى تؤثر على جودة الربح التشغيلى مثل  المصروفات الإدارية المصروفات التسويقية بكافة بنود هذه المصروفات ولابد من تحليليها على مستوى كل بند الى إجمالي البنود وايضا تحليلها إلى نسبة صافى المبيعات ومعرفة اسباب ارتفاع أو انخفاض هذه النسب الخاصة بالمصروفات وعن طريق ذلك يمكننا تحليل رقم الربح التشغيلي

ومقارنة هذه الرقم مع الفترات السابقة ومعرفة اسباب الارتفاع او الانخفاض إن وجدت

هامش صافي الربح  يساوي

صافى الدخل بعد الفوائد والضرائب /صافي المبيعات

طبعا صافى الدخل بعد الفوائد والضرائب

=صافي المبيعات - تكلفة البضاعة المباعة -  مصروفات التشغيل – الفوائد - الضرائب    والمصروفات التشغيلية هى  ( المصروفات الإدارية والمصروفات التسويقية  )

وهذه النسبة تعتبر  مؤشر لمدى صافى الربح الذي يتم تحقيقه من كل جنيه مبيعات بعد خصم جميع التكاليف الخاصة بالمبيعات والتشغيل والتمويل

ويتم تحليل اتجاهات هامش الربح للشركة عن طريق مقارنته خلال عدة فترات مماثلة للشركة وأيضا مقارنته مع نفس المؤشر لمنشآت أخرى في مجال الصناعة

وهذا لتحديد مدى صعود او هبوط النسبة  وارتفاع أو انخفاض هامش صافى الربح مقترن بشكل كبير بنسبة هامش الربح التشغيلى وايضا هامش مجمل الربح  بالاضافة الى عوامل اخرى مثل قيمة المخصصات المكونة وقيمة الانخفاض في الأصول  أيضا الفوائد التمويلية و الارباح او الخسائر الرأسمالية أو ارباح او خسائر بيع وتقييم الاستثمارات المالية وخلافه و فروق تقييم العملة  ونسبة الضريبة فى هذه الفترة المالية وهل هي مثل النسبة فى الفترة السابقة محل المقارنة

ولابد أن يتم تحليل جميع البنود التي بعد الربح أو الخسارة التشغيلية بشكل جيد ومقارنة هذه البنود بالفترات السابقة مع العلم انه بعض البنود هذه تقديرية  مثل المخصصات وانخفاض قيمة الأصول وبالتالى لابد ان يراعى المحلل المالى أن تكون هذه التقديرات بشكل ملائم وموثوق فيه